稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例(存儲(chǔ)版)
【正文】 如果甲公司與乙公司擬成立一個(gè)新公司丙，注冊(cè)資金 700 萬元，這 700 萬都是乙出資的。 ● 納稅地點(diǎn)的選擇 ● 預(yù)計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，從而確定公司的稅收籌劃重點(diǎn) 案例：王力為甲公司的自然人股東，甲公司為一高科技公司，享受三免三減半的所得稅優(yōu)惠政策，在第二個(gè)免稅期間，甲公司購(gòu)買 400 平方米的寫字樓，但由于為得到銀行的按揭貸款，寫字樓的借款人以自然人股東王力取得 的。 第二種方案，王力和公司簽訂租賃協(xié)議，租賃期 10 年，每個(gè)月租金是 4 萬元，在北京個(gè)人出租房屋交稅 5％，需要支付的租金是 480 5％，這 5％對(duì)于王力來講包括營(yíng)業(yè)稅，房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅，是綜合稅率， 480 萬 5％（ 10 年）。（ 2）從平米的角度考慮問題。 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額不分資產(chǎn)項(xiàng)目，均在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長(zhǎng)不得超過 10 年。因此在這里要采用據(jù)時(shí)逐年調(diào)整。如果采用綜合調(diào)整，評(píng)估增值在頭幾年計(jì)提的折舊只有200 萬，則企業(yè)就要多上稅 110 萬 33％；如果采用綜合調(diào)整，評(píng)估增值計(jì)提的折舊是 400 萬，則企業(yè)就要少上稅 90 萬 33％；如果評(píng)估增值計(jì)提折舊與 310 萬相差不多，對(duì)企業(yè)最公平。在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按下述方法進(jìn)行調(diào)整： （ 1）據(jù)實(shí)逐年調(diào)整。租賃協(xié)議的彈性比較大。 （ 2）所得稅（抵減所得稅） 480 萬 /20萬 33％。 ● 稅務(wù)部門征收方式的選擇 有兩種，一是查賬征收，二是定率征收。 如果新公司，攤銷年限是 20年，凈殘值率假設(shè)不考慮。 開辦費(fèi)的截止問題：營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前的費(fèi)用。 3. 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)時(shí)間。在對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查后， B公司稱該批設(shè)備不符合合同要求，拒絕付款并將設(shè)備返回。乙和丙對(duì)稅務(wù)部門有一個(gè)最大的缺陷：民營(yíng)企業(yè)往往都是自然人股東，張三、王二是乙企業(yè)股東，也是丙企業(yè)股東，從股東角度可以看到乙和丙是關(guān)聯(lián)方， 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 11 頁 但只有同時(shí)去查兩家企業(yè)才能看到它們倆是關(guān)聯(lián)方，這種概率太小。比如說第一套方案設(shè)立了獨(dú)立核算的甲、乙、丙三個(gè)子公司，其中乙高科技公司，享受三免三減半，雖然增值稅交納時(shí)間提前了，但所得稅上可能得到了好處。借：應(yīng)付賬款 25 萬，貸：固定資產(chǎn)清理 25萬，然后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收支。 l 銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建和大修理的籌建 固定資產(chǎn)修理所發(fā)生的原材料從稅法暫行條例來講是應(yīng)該可以抵扣的，稅法在修理修繕建筑物作了嚴(yán)格的界定，修理修繕建筑物一定要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。熱是商品，自產(chǎn)熱，原則上視同銷售，煤的進(jìn)項(xiàng)稅額全部可以抵扣。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃時(shí)僅考慮稅賦是錯(cuò)誤的，第一要考慮客戶對(duì)發(fā)票的需求，第二銷售價(jià)格含稅變化有多大，第三利潤(rùn)是否增加而不能看稅金交納的多少。 在這種情況下：應(yīng)繳增值稅 =300*17%— 300*20%*17%= 萬元 籌劃：將企業(yè)進(jìn)行“分劈”，分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算企業(yè)，如果客戶購(gòu)買的產(chǎn)品多為最終消費(fèi)者，小規(guī)模納稅人的銷售公司含稅銷售價(jià)格兩個(gè)企業(yè)含稅銷售額分別為（ 300*）萬元和 （ 300*）萬元。如一般納稅人用（銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅） /不含稅的銷售收入＝稅賦與 4％或 6％相比。 利潤(rùn)增加：（ *2— 300） — 300*20%*17%+（ — ） *10%= 萬元。 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 11 頁 三個(gè)概念：自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買貨物 自產(chǎn)、委托加工無論用于任何一方面都要視同銷售；不予抵扣只有購(gòu)買貨物。第二，視同銷售按銷售量來計(jì)算。廠辦用自己生產(chǎn)的車一定是視同銷售。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以一臺(tái)汽車償還債務(wù)，該汽車的原值為 300000 元，已提折舊 120200 元。經(jīng)研究，共定出兩種方案： 第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子 公司，彼此間存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價(jià)銷售給丙，丙取得增值稅專用發(fā)票稅賦降下來，乙稅賦超過 3％即征即退，因此稅賦始終是 3％，整個(gè)集團(tuán)的稅賦降下來。乙是張三，丙是它的配偶等這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。 其結(jié)果是 A公司與 B 公司的交易沒有最終成立，但卻提前交納了 510 萬稅款。 4. 計(jì)稅基數(shù)的確認(rèn)。 老板從公司拿的錢有（ 1）工資和獎(jiǎng)金，交個(gè)人所得稅；（ 2）在交納企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)稅工資，要納稅調(diào)整，交 33％的所得稅；（ 3）稅后分紅，交 20％的個(gè)人所得稅 。則此出資比例按約定的出資比例，持股比例不變。但還款實(shí)際是甲公司每月進(jìn)行支付的，每月支付 4 萬元，需要支付 10 年，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則建議公司的帳務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 480 萬
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1