如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃-文庫吧資料
2025-06-02 23:58本頁面
【正文】 企業(yè)規(guī)模大好小小納稅空間小資產(chǎn)流動性好差阻礙實施納稅籌劃差好行為決策程序簡化復(fù)雜延緩納稅籌劃實施復(fù)雜當(dāng)債轉(zhuǎn)股以后，就要稅后列支這部分分紅。【案例】前段時間，針對一些大的國有企業(yè)長期虧欠國家銀行的債務(wù)問題，我國提出了債轉(zhuǎn)股的方法。所以企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案和實施的具體過程，必須最大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的其它各種因素都發(fā)揮更大的力量，以便協(xié)力地共同促進(jìn)企業(yè)能及早地實現(xiàn)其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。該條件具體指企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案以及實施的過程應(yīng)盡量與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。民營企業(yè)在得到該信息后，很快地及時采取相應(yīng)的措施，例如，清倉、減少庫存（這是基于稅收可能按量征收的原因），結(jié)果民營企業(yè)因在得知信息后所采取的相應(yīng)措施非常迅速及時，因此而得到了一筆額外的稅收收益；但是在國有企業(yè)中的情況卻恰好相反，由于需要很多部門審批清倉，使得決策時間變長，沒有取得稅收收益。通過分析政策，發(fā)現(xiàn)政府加大煙酒企業(yè)的消費稅負(fù)已成定局，因為中央已經(jīng)在多種場合提出過加大對煙酒企業(yè)稅收的征收力度并提高其稅負(fù)水平。企業(yè)如果不能及時地迅速抓住這些因稅收政策調(diào)整而帶來的機(jī)遇，就很可能會喪失掉納稅籌劃的空間。對國有資產(chǎn)使用的受限，也就限制了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃；相反，在民營企業(yè)、外商投資企業(yè)、集體企業(yè)之中，由于決策程序少，納稅籌劃決策的速度相應(yīng)的也隨之會比較快。假設(shè)公司的行為決策程序比較復(fù)雜，比如納稅籌劃方案需要經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)財務(wù)的總經(jīng)理、董事會、上級主管部門等進(jìn)行研究，每個部門對決策越負(fù)責(zé)，最后納稅籌劃方案的落實就會越難。因此，資產(chǎn)流動性越強(qiáng)，企業(yè)對適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活機(jī)變；反之，如果企業(yè)的資產(chǎn)流動性差，則不能很好地進(jìn)行納稅籌劃。對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)，由于其納稅籌劃的空間相應(yīng)比較小。1企業(yè)規(guī)模較大規(guī)模較大的企業(yè)適合進(jìn)行納稅籌劃。那幺，企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，究竟需要具備哪些條件呢？一般來說，如果企業(yè)具備下面幾個條件，將會更方便地開展納稅籌劃活動。實際上，納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是為了同時達(dá)到兩個目的：減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，而且納稅籌劃是合法的，具有超前性，這是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要原因。第2講 納稅籌劃的條件與主要方法【心得體會】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅等6種非法行為具有根本性的區(qū)別。減輕稅收負(fù)擔(dān)包括絕對和相對的減少稅負(fù)以及延緩納稅。___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________合法非法避稅利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。非法騙稅采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。非法，往往會認(rèn)定為偷稅。表1－1 幾種減少稅收支付手段的比較減少稅收支付的手段含義合法與否偷稅納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的行為。因此，避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。例如，國際間通常的避稅手段就是轉(zhuǎn)讓定價，通過定價把利潤轉(zhuǎn)移到低稅地區(qū)或免稅地區(qū)，這就是典型的避稅行為。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。目前，避稅與納稅籌劃在很多場合下是有爭議的?，F(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個月。欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，認(rèn)為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。騙稅與納稅籌劃也有很大的區(qū)別。我國對騙稅的打擊力度非常大?？苟愂且员┝蛘咄{方法，拒絕繳納稅款的行為。如何避免漏稅？企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，減少對稅收政策的誤解。但是，現(xiàn)在各地稅務(wù)稽查部門在遇到漏稅案件時，往往會認(rèn)定為偷稅。漏稅主要特指納稅人在無意識的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。因此企業(yè)一定要把偷稅和納稅籌劃這兩個概念嚴(yán)格地區(qū)別開來。而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內(nèi)，采取一系列手段，對這些活動進(jìn)行事先的安排。偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，從而達(dá)到少交或者不交稅款的目的。而這其中涉及到的是手段和目的之間的關(guān)系，手段合法與否，是評判能否少交稅款的一個重要依據(jù)。納稅籌劃與其它稅務(wù)行為的法律區(qū)別若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃而可能是偷稅。從目前來講，企業(yè)最好還是委托中介機(jī)構(gòu)完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。也就是說，企業(yè)對各項經(jīng)營和投資等活動的安排事先有一個符合稅法的準(zhǔn)確計劃，而不是等到企業(yè)的各項經(jīng)營活動已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時，再想辦法進(jìn)行籌劃。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。涉稅零風(fēng)險是指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何
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