【文章內(nèi)容簡介】 給富有彈性：不易后轉(zhuǎn)。谷賤傷農(nóng)。 稅 負 轉(zhuǎn) 嫁 —— 其他影響因素 ?市場結構 ? 完全競爭、不完全競爭、寡頭壟斷、完全壟斷 ? 不易轉(zhuǎn)嫁到可完全轉(zhuǎn)嫁 ?稅種性質(zhì) ? 課稅范圍廣，則稅負轉(zhuǎn)嫁較易 ? 課稅范圍窄，課稅商品有代用品，稅負轉(zhuǎn)嫁難 ? 間接稅易轉(zhuǎn)嫁，直接稅不易轉(zhuǎn)嫁 稅負轉(zhuǎn)嫁：案例 潛江永安藥業(yè)是行業(yè)類的大型生產(chǎn)企業(yè)之一，是周邊原材料供應商主要銷售對象，在材料采購中具有較強的話語權。而且公司還在產(chǎn)品質(zhì)量、銷售信譽以及市場占有率方面極具競爭優(yōu)勢實力，對產(chǎn)品定價也有一定話語權。 公司年產(chǎn)?；撬?10000噸，質(zhì)量標準采用JP8USP26，產(chǎn)品 80％出口到歐、美、日、韓及東南亞地區(qū)。在?；撬岙a(chǎn)品的成本構成中，產(chǎn)品出口運輸代理業(yè)務費用占總成本的 40％左右，因此產(chǎn)品出口運輸代理業(yè)務費用能否作為增值稅進項稅額進行抵扣，對公司的經(jīng)營效益有著重要影響。 稅負轉(zhuǎn)嫁：案例 ﹙ 續(xù) 1﹚ 2022年 1月 18日，國家稅務總局下發(fā)了國稅函 【 2022】 54號文件，規(guī)定增值稅納稅人支付的包括運費、代理費及其它所有費用在內(nèi)的國際貨物運輸代理費用不得作為運輸費用抵扣進項稅額。此文件出臺后，公司的效益立即受到負面影響。深知稅務籌劃重要意義的董事長陳勇，要求財務經(jīng)理盡快做出稅務籌劃方案。財務經(jīng)理提出了如下兩套初步方案： 稅負轉(zhuǎn)嫁：案例 ﹙ 續(xù) 2﹚ ? 方案一：稅負后轉(zhuǎn) 把公司進項稅額減少額平攤到原材料中，向原材料供應商相應壓價，將全部進項稅額減少額轉(zhuǎn)嫁給原材料供應商。 ? 方案二：稅負前轉(zhuǎn) 把公司進項稅額減少額平攤到產(chǎn)品中，向購買者提高銷售價格，將全部進項稅額減少額轉(zhuǎn)嫁給產(chǎn)品購買者。 稅負轉(zhuǎn)嫁：案例 ﹙ 續(xù) 3﹚ ?問題與討論： 如果作為公司領導層成員，你的意見是采用方案一，還是方案二，請?zhí)岢瞿阋庖姷睦碛伞? 還有沒有其他更好的建議呢？ 縮小稅基策略 ?稅基是各種稅額的計算依據(jù) , 直接影響應納稅額的多少。 ?計稅依據(jù)愈小，稅額也愈小。如消費稅對自產(chǎn)自用產(chǎn)品的有關規(guī)定，以及企業(yè)所得稅對所得的界定。 ?企業(yè)在計稅依據(jù)的確定上有一定的自主權，也就是說在這方面有一定的回旋空間：如果能夠縮小計稅依據(jù)，就能達到減少稅額的目的。 縮小稅基 ?計稅依據(jù)兩種類型 計稅依據(jù)分為從價計征與從量計征兩種類型。從價計征的稅收，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù)；從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據(jù)。 其中從量征收時，由于征稅對象的實際計量單位是難以變化和壓縮的，所以稅收籌劃的空間比較小。而對于從價征收，由于價格由納稅人自行決定，稅收籌劃的空間也相對較大。 縮小稅基 ? 縮小稅基的方法 ? 減少應稅收入 ? 增加扣除項 縮小稅基：案例 1 沿海某企業(yè)欲興建一座花園式工廠，計劃除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車場、涼亭、游泳池、噴泉設施、花壇等建筑物，總計造價為 8000萬元。其中，附屬設備和配套設施的造價為3000萬元。如果 8000萬元都作為房產(chǎn)原值的話，該企業(yè)自工廠建成的次月起就應繳納房產(chǎn)稅，每年應納房產(chǎn)稅（設當?shù)胤慨a(chǎn)余值扣除比例為 30%）為： 8000（ 1－ 30%） %＝ （萬元） 縮小稅基：案例 1 ﹙ 續(xù) 1﹚ ? 問題與討論： 只要該工廠存在，這 每年都不可避免要繳納，對企業(yè)而言，也算是一筆不小的負擔。那么請你設計一套方案或方法，以減輕企業(yè)的房產(chǎn)稅負擔，并計算減輕的稅收負擔為多少。 縮小稅基：案例 2 太行公司是一家醫(yī)療儀器生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。該公司 2022年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 6500萬元， “管理費用 ”中列支的業(yè)務招待費 90萬元， “營業(yè)費用 ”中列支廣告費 290萬元 (廣告費扣除比例為 2%)，業(yè)務宣傳費 80萬元，會計利潤為 100萬元，假設太行公司無其他納稅調(diào)整事項。 縮小稅基：案例 2﹙ 續(xù) 1﹚ 太行公司 2022年度應繳企業(yè)所得稅如下： 業(yè)務招待費超支額 =90－ (5000 3‰ ＋ 1500 5‰)= （萬元） 廣告費超支額 =290－ 6500 2%=160（萬元） 業(yè)務宣傳費超支額 =80－ 6500 5‰= （萬元） 應納所得稅額 =（ 100++160+） 33%=（萬元） 縮小稅基：案例 2﹙ 續(xù) 2﹚ ?問題與討論： 公司經(jīng)理分析公司所得稅負擔較大的原因就是業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等扣除額度少，而實際發(fā)生的額度大。請根據(jù)公司實際情況，設計減輕企業(yè)所得稅負擔的方案。 適用低稅率策略 ?若稅基確定，應納稅額的多少取決于稅率。 ?許多稅種都有多檔次稅率、優(yōu)惠稅率的規(guī)定。 ?納稅人可以主動出擊，創(chuàng)造條件，盡量適用低稅率。 ? 稅率分類 ?定額