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正文內(nèi)容

稅收籌劃方法ppt課件(編輯修改稿)

2025-06-08 12:43 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 配套設(shè)施費(fèi)),代收手續(xù)費(fèi)收入 125萬元(按代收款項(xiàng)的 5%計算)。對于卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司來說,這些配套設(shè)施費(fèi)屬于代收應(yīng)付款項(xiàng),不作為房屋的銷售收入,而應(yīng)作“其他應(yīng)付款”處理。 2022/5/30 29 / 64 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定:納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用,包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。凡價外費(fèi)用,無論會計制度規(guī)定如何核算,均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。 如何才能降低這部分稅收負(fù)擔(dān)呢? 2022/5/30 30 / 64 根據(jù)國稅發(fā)[ 1998] 217號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 規(guī)定:物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為,屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù),因此,對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租不計征營業(yè)稅,對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。據(jù)此,卓達(dá)房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立自己獨(dú)立的物業(yè)公司,將這部分價外費(fèi)用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取。這樣,其代收款項(xiàng)就不屬于稅法規(guī)定的“價外費(fèi)用”,當(dāng)然也就不需要繳納營業(yè)稅。 2022/5/30 31 / 64 ? 上述兩個方案的納稅情況比較如下: ( 1)方案一:代收款項(xiàng)作為價外費(fèi)用 應(yīng)納營業(yè)稅 =( 9 000+ 2 500+ 125) 5%=(萬元) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加= ( 7%+ 3%) =(萬元) 應(yīng)納稅費(fèi)合計 =+ =(萬元) 2022/5/30 32 / 64 ( 2)方案二:各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)為物業(yè)公司收取 卓達(dá)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =9 000 5%=450(萬元) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 =450 ( 7%+ 3%)=45(萬元) 物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =125 5%=(萬元) 物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 = ( 7%+ 3%) =(萬元) 兩個公司應(yīng)納稅費(fèi)合計 =450+45++=(萬元) ? 采取第二種方案比第一種方案節(jié)約稅費(fèi)總額 =- =(萬元) 2022/5/30 33 / 64 稅率的籌劃 ? 稅率 – 比例稅率 – 累進(jìn)稅率 – 定額稅率 稅率籌劃的原理 : ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。在計稅依據(jù)一定的情況下,納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系。即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān),這就是稅率籌劃的原理。一般情況下,稅率低,應(yīng)納稅額少,稅后利潤就多;但是,稅率低,不能保證稅后利潤一定實(shí)現(xiàn)最大化。 ? 各種不同的稅種適用不同的稅率,納稅人可以利用課稅對象界定上的含糊性進(jìn)行籌劃;即使是同一稅種,適用的稅率也會因稅基或其他假設(shè)條件不同而發(fā)生相應(yīng)的變化,納稅人可以通過改變稅基分布調(diào)整適用的稅率,從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的的目的。 2022/5/30 35 / 64 稅率籌劃的一般方法 : ( 1)比例稅率的籌劃 同一稅種對不同征稅對象實(shí)行的不同稅率政策,分析其差距的原因及對稅后利益的影響,可以尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。 例如,我國的增值稅有 17%的基本稅率,還有 13%的低稅率;對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%對上述比例稅率進(jìn)行籌劃,可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。 2022/5/30 36 / 64 ( 2)累進(jìn)稅率的籌劃 各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間,籌劃累進(jìn)稅率的主要目標(biāo)是防止稅率的爬升。其中,適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱;適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng);適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進(jìn)稅率相同。 我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”等多個項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對個人所得稅來說,采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 2022/5/30 37 64 [案例 212] 某工程設(shè)計人員,利用業(yè)余時間為某項(xiàng)工程設(shè)計圖紙,同時擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問,設(shè)計圖紙花費(fèi)時間 1個月,獲取報酬 30 000元。 如果該設(shè)計人員要求建筑單位在其擔(dān)任工程顧問的期間,將該報酬分 10個月支付,每月支付 3000元,試分析該工程設(shè)計人員的稅負(fù)變化情況。 2022/5/30 38 / 64 方案一:一次性支付 30000元。 勞務(wù)報酬收入按次征稅,若應(yīng)納稅所得額超過 20220~50000元的部分,計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。那么,該設(shè)計人員應(yīng)交個人所得稅計算如下: 應(yīng)納稅所得額 =30000 ( 1- 20%) =24000(元) 應(yīng)納稅額 =20220 20%+ 4000 30% =5200(元) 或者 : 應(yīng)納稅額 =30000 ( 1- 20%) 30%一 2022= 5200(元) 2022/5/30 39 / 64 方案二:分月支付。 應(yīng)納稅額 =( 3000- 800) 20% =440(元) 10個月共負(fù)擔(dān)稅款 =440 10=4400(元) 按照分月支付報酬方式,該設(shè)計人員的節(jié)稅額為:5200- 4400=800(元) 在上述案例中,之所以分次納稅可以降低稅負(fù),其原因在于:把納稅人的一次收入分多次支付,既多扣費(fèi)用,又免除一次收入畸高的加成征收,從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。 2022/5/30 40
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