某公司稅收籌劃方法(編輯修改稿)
2025-05-15 05:09 本頁面
【文章內容簡介】 通過以上比較計算可以看出，豐泰公司通過技術創(chuàng)新及注冊地的變更，就可以在企業(yè)所得稅方面獲得可觀的經(jīng)濟利益。由于此項納稅籌劃方案的執(zhí)行，（）萬元。效果是非常顯著的。企業(yè)注冊地點的籌劃不是簡單的變化地點問題，納稅人應根據(jù)自己的具體情況選擇可能實現(xiàn)的，而且要對其經(jīng)營有利的注冊地點，盡可能享受稅法規(guī)定范圍內的稅收優(yōu)惠政策。在利用區(qū)域稅收政策選擇注冊地點時，也要根據(jù)企業(yè)自身的特點、條件等“對號入座”。當然，國家規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的條件可能很高，對于自身不符合標準的企業(yè)，就盡量使自己向優(yōu)惠條件上靠攏。正如所說的：“有條件要上，沒有條件創(chuàng)造條件也要上。” 豐泰公司固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃方案企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響到企業(yè)稅后凈利潤的形成，關系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點。固定資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應納稅所得額的重要項目，但固定資產(chǎn)的計價幾乎沒有什么彈性，也就是說，納稅人很難在這方面進行納稅籌劃，固定資產(chǎn)折舊便成了經(jīng)營者所必須考慮的問題?？陀^上講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經(jīng)驗值，因而折舊年限的確定便包含了很多人為的成分，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速資本的回收，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當于從國家財政取得了一筆“無息貸款”。對于豐泰公司來講，由于固定資產(chǎn)折舊年限在使用初期已經(jīng)確定，不易找到籌劃空間，故該公司只有從折舊方法上考慮具體籌劃方案。 豐泰公司以前和大多數(shù)公司一樣，在會計上和納稅申報時都采用比較簡單的直線折舊法，但通過事前測算發(fā)現(xiàn)如果固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法，可以使得1998年度由盈利變?yōu)閹っ嫣潛p。 根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，可由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核，逐級報國家稅務總局批準后，按照縮短折舊年限或采取加速折舊方法進行納稅調整。[11]另有財務制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法。在國民經(jīng)濟中具有重要地位和技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法折舊。[12]根據(jù)上述稅法及財務制度的規(guī)定，豐泰公司在進行會計處理時，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報企業(yè)所得稅時，則申請加速折舊，其折舊差額部分直接調減應納稅所得額。這樣一來，即可在不對生產(chǎn)經(jīng)營造成任何影響的情況下，豐泰公司可享受更長的減稅優(yōu)惠期，從而少繳所得稅。⒈固定資產(chǎn)折舊按年限法：表43 豐泰公司利潤表 （固定資產(chǎn)折舊按年限法） 單位：萬元年度項目199819992000200120022003銷售額38504628663972381086013255生產(chǎn)成本折舊350350350350350350原材料2695直接人工期間費用420725毛利所得稅（33%）00凈利潤利潤累計數(shù)表44 生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年度項目199819992000200120022003凈利潤加：折舊350350350350350350現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金總增加額⒉固定資產(chǎn)折舊按年數(shù)總和法：表45 按年數(shù)總和法計算折舊額 單位：萬元年份可使用年限固定資產(chǎn)原值變動折舊率年折舊額累計折舊額1103500%293500%383500%473500%563500%653500%743500%833500%923500%1013500%3500表46 豐泰公司利潤表 （固定資產(chǎn)折舊按年數(shù)總和法） 單位：萬元年度項目199819992000200120022003銷售額38504628663972381086013255生產(chǎn)成本折舊原材料2695直接人工期間費用420725毛利所得稅（33%）000凈利潤利潤累計數(shù)
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