某公司稅收籌劃方法-文庫吧資料
2025-04-24 05:09本頁面
【正文】 55生產(chǎn)成本折舊350350350350350350原材料2695直接人工期間費用420725毛利所得稅（33%）00凈利潤利潤累計數(shù)表44 生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年度項目199819992000200120022003凈利潤加：折舊350350350350350350現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金總增加額⒉固定資產(chǎn)折舊按年數(shù)總和法：表45 按年數(shù)總和法計算折舊額 單位：萬元年份可使用年限固定資產(chǎn)原值變動折舊率年折舊額累計折舊額1103500%293500%383500%473500%563500%653500%743500%833500%923500%1013500%3500表46 豐泰公司利潤表 （固定資產(chǎn)折舊按年數(shù)總和法） 單位：萬元年度項目199819992000200120022003銷售額38504628663972381086013255生產(chǎn)成本折舊原材料2695直接人工期間費用420725毛利所得稅（33%）000凈利潤利潤累計數(shù)表47 生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年度項目199819992000200120022003凈利潤加：折舊現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金總增加額經(jīng)過以上的計算比較分析，可以發(fā)現(xiàn)豐泰公司通過對固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃，使該公司1998年由盈利變?yōu)樘潛p，從而多獲得一年的免稅期，()萬元。[12]根據(jù)上述稅法及財務(wù)制度的規(guī)定，豐泰公司在進(jìn)行會計處理時，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報企業(yè)所得稅時，則申請加速折舊，其折舊差額部分直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。[11]另有財務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法。 豐泰公司以前和大多數(shù)公司一樣，在會計上和納稅申報時都采用比較簡單的直線折舊法，但通過事前測算發(fā)現(xiàn)如果固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法，可以使得1998年度由盈利變?yōu)閹っ嫣潛p。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于從國家財政取得了一筆“無息貸款”。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，因而折舊年限的確定便包含了很多人為的成分，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。固定資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項目，但固定資產(chǎn)的計價幾乎沒有什么彈性，也就是說，納稅人很難在這方面進(jìn)行納稅籌劃，固定資產(chǎn)折舊便成了經(jīng)營者所必須考慮的問題。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響到企業(yè)稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。正如所說的：“有條件要上，沒有條件創(chuàng)造條件也要上。在利用區(qū)域稅收政策選擇注冊地點時，也要根據(jù)企業(yè)自身的特點、條件等“對號入座”。效果是非常顯著的。表42 豐泰公司1998～2003年利潤表（按特區(qū)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率計算企業(yè)所得稅） 單位：萬元年度項目199819992000200120022003銷售額38504628663972381086013255生產(chǎn)成本折舊350350350350350350原材料2695直接人工期間費用420725毛利所得稅（33%）00凈利潤利潤累計數(shù)通過以上比較計算可以看出，豐泰公司通過技術(shù)創(chuàng)新及注冊地的變更，就可以在企業(yè)所得稅方面獲得可觀的經(jīng)濟利益。表41 豐泰公司1998～2003年利潤表（按原33%的稅率計算企業(yè)所得稅） 單位：萬元年度項目199819992000200120022003銷售額38504628663972381086013255生產(chǎn)成本折舊350350350350350350原材料2695直接人工期間費用420725毛利
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