房地產(chǎn)公司稅收籌劃報(bào)告(編輯修改稿)
2024-08-16 00:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果購買房地產(chǎn)主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，可提供金融機(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除；反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，利息費(fèi)用很少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦ⅲ@樣可以多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，對于降低土地增值稅稅負(fù)有利。如公司一開發(fā)項(xiàng)目可扣除的取得土地使用權(quán)價(jià)款3500萬元、開發(fā)成本4000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬且不超過商業(yè)銀行同期同類貸款利率。按照上述分析，企業(yè)可以選擇的方案有下面兩種：方案可扣除的開發(fā)費(fèi)用（3500+4000）10%＝750（萬元）600＋（3500+4000） 5%＝975（萬元）顯然，此時(shí)企業(yè)將利息支出作為單獨(dú)扣除項(xiàng)目據(jù)實(shí)扣除能增加可扣除的開發(fā)費(fèi)用，是更有利的選擇。（三）個(gè)人所得稅籌劃隨著公司的快速發(fā)展，員工收入水平不斷提高，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，如果通過個(gè)人所得稅的納稅籌劃增加員工可支配收入，必將大大提高員工的工作積極性，增加員工對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的促進(jìn)作用。在合法、合規(guī)的前提下，個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)堅(jiān)持“應(yīng)扣不漏，應(yīng)免不扣”，“綜合考慮，免稅效應(yīng)”的基本思路。具體說來，應(yīng)從以下幾方面著手。在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠麆诒ＶС?，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除。對工資、薪金收入這些實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如某員工3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。一次性獎金按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率（類似全額累進(jìn)稅率），因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個(gè)所得稅級的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，可
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