房地產公司稅收籌劃報告-文庫吧資料
2024-08-02 00:59本頁面
【正文】 的稅率（類似全額累進稅率），因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。比如某員工3月份的個人所得稅應納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入卻減少”的尷尬。在保證實際所得不變的前提下，同時減少名義所得和名義支出，從而降低應納稅所得額。具體說來，應從以下幾方面著手。企業(yè)作為個人所得稅的代扣代繳義務人，如果通過個人所得稅的納稅籌劃增加員工可支配收入，必將大大提高員工的工作積極性，增加員工對企業(yè)的認同感和歸屬感，對企業(yè)長遠發(fā)展產生有利的促進作用。按照上述分析，企業(yè)可以選擇的方案有下面兩種：方案可扣除的開發(fā)費用（3500+4000）10%＝750（萬元）600＋（3500+4000） 5%＝975（萬元）顯然，此時企業(yè)將利息支出作為單獨扣除項目據實扣除能增加可扣除的開發(fā)費用，是更有利的選擇。企業(yè)據此可以選擇：如果購買房地產主要依靠負債籌資，利息費用所占比例較高，可提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資，利息費用很少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發(fā)費用，對于降低土地增值稅稅負有利。方案二：R=5100萬元營業(yè)稅金及附加R5%(1+7%+3%)=增值率(R ∑C)/∑C=%應納土地增值稅0應納企業(yè)所得稅(R∑C*0）25%=稅后利潤R∑C** =利用此臨界點籌劃法籌劃后，企業(yè)雖然銷售收入減少了300萬，但由于免交了土地增值稅，從而達到了籌劃的目的。方案一：R=5400萬元營業(yè)稅金及附加R5%(1+7%+3%)=297萬元增值率(R∑C)/∑C=%應納土地增值稅(R∑C)30%=應納企業(yè)所得稅(R∑C*）25%=稅后利潤R∑C**=（注：為簡化計算令∑C=∑C*=∑C**，下表同理）根據《土地增值稅暫行條例》第8條的規(guī)定：對于納稅人建造的普通標準住宅，如果增值率未超過20%，免征土地增值稅。這也是房地產公司稅負最重的一個稅種。，如果企業(yè)在開發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進行開發(fā)，而不采用先開發(fā)后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3％低稅率繳納營業(yè)稅，而且還不需繳納土地增值稅。(2) 甲企業(yè)通過轉讓土地使
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