【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè) A 企業(yè) C (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分 行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知 國稅函 [2022]839號 ? 一、對《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔 86〕財稅地字第008號）第二十四條關(guān)于“房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定作適當修改，取消經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的內(nèi)容。 ? 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 二、納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產(chǎn)權(quán)證編號、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局確定。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù) ? 國稅函 [2022]83號 ? 一、對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè)－－租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 ? 二、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅 [2022]16號）營業(yè)額的確定 (第十三 )項的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)（包括一般工程和跨省工程）。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 財政部、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 ? 財稅 [2022]16號 ? （十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [案例 ] ? [基本案情 ]2022年 12月 B企業(yè)以價值 100萬元的房地產(chǎn)抵償 A企業(yè) 100萬元的債務(wù)， A企業(yè)收到后轉(zhuǎn)手以 100萬元的價格出售，取得貨幣資金周轉(zhuǎn)使用。則： B企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅及其附加稅費為 100 %=（萬元） A企業(yè)同 ? [問題 ] A企業(yè)如何避免納稅？ ? [籌劃方案 ] A企業(yè)幫著 B企業(yè)聯(lián)系買家后以 B企業(yè)的名義銷售以銷售款歸還債務(wù)，避免了承擔(dān)稅負。 ? [問題 ]你認為目前這樣籌劃是否還可行？ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 文號 財稅 [2022]16號 發(fā)文日期 2022115 ? （二十）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之二 —— 企業(yè)經(jīng)濟活動 ? 企業(yè)經(jīng)濟活動涉及供、產(chǎn)、銷三過程，涉及投資、籌資、收購、改組等形式 ? 涉及的企業(yè)內(nèi)部單位有采購部、生產(chǎn)部、銷售部、技術(shù)部、財務(wù)部等 ? 協(xié)調(diào)與合作 ——稅收籌劃成功的保證 企業(yè) 客戶 稅務(wù)部門 采購部 生產(chǎn)部 銷售部 財務(wù)部 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 稅收籌劃的基礎(chǔ)之三 — 會計制度與稅收政策的差異 一、差異的具體表現(xiàn) 二、差異處理原則： 平時發(fā)生會計事項，按會計制度核算，納稅申報時按稅法規(guī)定進行調(diào)整 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 五、稅收籌劃的思路和技術(shù) ?稅收籌劃的突破思路： （ 1） 對納稅人經(jīng)濟行為決策有重大影響 （ 2） 稅種的稅負彈性大 用足用好稅收優(yōu)惠政策是最好的籌劃 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 注意： 利用稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)注意的兩個問題： （ 1） 正確把握稅收優(yōu)惠政策 ， 不能曲解稅收優(yōu)惠條款 ， 濫用稅收優(yōu)惠 ， 以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠； （ 2） 應(yīng)按照法定程序申請報批 ， 避免因程序不當失去應(yīng)有的權(quán)利 。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ?稅收籌劃的基本技術(shù) ? ? ? ? (分設(shè) )技術(shù) ? ? ? ? (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 六、稅收籌劃的工作流程 ? 步驟 1：收集、歸類相關(guān)財稅政策 ? 步驟 2：對企業(yè)現(xiàn)行納稅情況進行評估和剖析 ? 步驟 3：確立節(jié)稅目標，設(shè)計多種籌劃方案 ? 步驟 4：篩選稅收籌劃方案 ? 對每一個方案進行成本 效益分析，風(fēng)險（稅收政策風(fēng)險、企業(yè)風(fēng)險等）分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案 ? 步驟 5：協(xié)調(diào)與合作，執(zhí)行籌劃方案 ? 步驟 6：實施跟蹤管理，作出績效評價（修正） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 七、避稅與稅收籌劃案例剖析 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 1]購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? [基本案情 ]某紡織有限公司是由臺灣 A公司在華舉辦的外商獨資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺灣 A公司提供產(chǎn)品全部外銷給香港 B公司（臺灣 A公司的全資子公司）。 1993年紡織公司賬面銷售收入 105萬元，銷售成本 175萬元，凈虧損 118萬元。 ? 晴綸線銷售成本 /公斤 ? 向香港 B公司銷售價格 /公斤 ? 香港 B公司再銷售給新加坡、日本的價格為 美元 /公斤（匯率 1： ） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [圖示 ] ? 臺灣臺灣 A公司 ? 原材料 ? 紡織公司 銷售 香港 B公司 ? ? 新加坡（日本）客戶 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ]紡織公司采用人為壓低產(chǎn)品售價的辦法轉(zhuǎn)移利潤 ? [避稅效果 ] ? 每公斤轉(zhuǎn)移利潤 =（元） ? 共銷售 ，轉(zhuǎn)移利潤 ? 少納稅款 （ 33%15%）=（萬元） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ] ? 購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價方法：高進低出 ? 利用商品交易的轉(zhuǎn)讓定價 ：低出 ? 利用原材料及零部件的轉(zhuǎn)讓定價 ：高進 ? 利用機器設(shè)備的轉(zhuǎn)讓定價。方式：抬高定價、以次充好、以舊冒新 ? [避稅籌劃建議 ] ? 移利潤，必要時可以在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司 . ? ，應(yīng)充分考慮價格的高低，避免成為被稅區(qū)機關(guān)進行納稅調(diào)整的對象 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 2]租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? [基本案情 ]某電子技術(shù)有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨資企業(yè)，該公司 1994年 2月開業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產(chǎn)，其中：廠房、宿舍價值約 4000萬元，機器設(shè)備價值約 3000萬元，辦公、電子設(shè)備及運輸工具價值約 530萬元。年租金率為 26%. ? 1994年度該公司支付給香港 A公司的租金為： ? （ 4000+3000+530） 26% 10/12 ? =（萬元） ? 市場租金率： ? 房屋： %，機器設(shè)備： %， ? 其他設(shè)備： % (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ]在租賃業(yè)務(wù)中，通過高租金的方式由高稅企業(yè)向低稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤 ? [避稅效果分析 ] ? 正常租金合計： ，實付租金 萬元 ? 1994年度企業(yè)通過高租金的方式轉(zhuǎn)移利潤合計為， ? [避稅籌劃建議 ]租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? ，可以采用租用原企業(yè)的資產(chǎn)的方式獲得 ? ，則低租 ? ，則高租金率，如在低稅區(qū)，則低租 ? ，要考慮適當。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 3] 貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價 ? [基本案情 ]某體育用品有限公司（ D公司）是香港 B公司投資興辦的外商獨資企業(yè)。生產(chǎn)所需材料由臺灣 C 公司提供，由于公司資金流通困難，長期拖欠 C 公司貨款，從而，公司每年需支付一定利息給 C 公司，利息率 12%。 ? D公司 購材料 臺灣 C 公司 ? 付息 ? 香港 B公司 臺灣 A公司 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 該體育用品公司，實際投資者為臺灣 A公司。與 D公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的臺灣 C公司是臺灣 A的子公司。 ? [避稅手法分析 ] 抬高融資利率避稅 ? [避稅籌劃建議 ] ? ，可以采用低利率方式給與低稅區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)（或者是虧損子公司）以借款或者允許其拖欠貨款（收取低利息），反之則相反。以獲得整個企業(yè)集團的利潤最大化。 ? 。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅案例 4 ] ? [基本案情 ]廣州最大外資避稅案 ? 中行廣東省分行 ? 貸款 20億 付息 ? 廣州某外企 ? 無息放貸 ? 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 ? 公司 公 司 公 司 公司 ? 注：子公司多虧損 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [避稅手法分析 ]無息貸款給虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè) ? [避稅效果分析 ] ? ，減少了本企業(yè)利潤，少納了企業(yè)所得稅。 ? ，回避了正常借貸產(chǎn)生的利息收入營業(yè)稅、所得稅的稅負。 ? ，由此產(chǎn)生的利潤可以先行彌補虧損而后納稅。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [反避稅的依據(jù) ] ? 征管法第 54條： ? 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金所支付的利息或收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。 ? [被納稅調(diào)整的原因分析 ] ? ，引起稅務(wù)人員注意 ? ，導(dǎo)致被發(fā)現(xiàn)并查處 ? [避稅籌劃思路 ] ? （基準利率） ? (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 避稅籌劃提示 ? ? [關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義 ] ? 我國稅收征管法規(guī)定： ? 所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織： ? 、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； ? ； ? 。 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [關(guān)聯(lián)企業(yè)示意圖 ] ? M企業(yè) 100% 100% 20% A企業(yè) B企業(yè) 20% C企業(yè) 100% A1 A2 B1 B2 C1 C2 D(原材料供應(yīng) ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [我國關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定 ] ? 1998423頒布的 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》 （ 國稅發(fā) [1998]059號 ） ? 達到 25%或以上的； 到 25%或以上的； ? 金 50%或以上 ,或企業(yè)借貸資金總額的 10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的； (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； ? 特許權(quán)利 (包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)