稅收籌劃梁第8章其他稅種籌劃(編輯修改稿)
2025-06-19 22:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 房產(chǎn)稅的籌劃 房產(chǎn)稅的籌劃空間 房產(chǎn)稅的籌劃 【 案例 】 南方某企業(yè)欲興建一座花園式工廠，除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、室內(nèi)停車場、露天涼亭、室內(nèi)游泳池、噴泉設(shè)施等建筑物，總造價(jià)為１億元。如果１億元都作為房產(chǎn)原值，該企業(yè)自工廠建成的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年應(yīng)納房產(chǎn)稅 （扣除比例為 30％）為 84萬元 [＝ 10000 （ 1－ 30％） ％ ]。這 84萬元的稅負(fù)只要該工廠存在，就不可避免。如果以 20年計(jì)算，就是 1680萬元。 房產(chǎn)稅的籌劃 【 案例 】 按照稅法有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面結(jié)構(gòu)，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、居住或儲(chǔ)藏物資的場所，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、水塔、變電塔、露天停車場、露天涼亭、露天游泳池、噴泉設(shè)施等。因此，對該企業(yè)除廠房、辦公用房以外的建筑物（如停車場、游泳池）都建成露天的，并把這些獨(dú)立建筑物的造價(jià)與廠房、辦公用房的造價(jià)分開， 在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)記載，則這部分建筑物的造價(jià)不計(jì)入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。 該企業(yè)經(jīng)過估算，除廠房、辦公用房外的建筑物造價(jià)為 800萬元左右，獨(dú)立出來后，每年可少繳房產(chǎn)稅 [＝ 800 （ 130%） %]，以 20年計(jì)算，就節(jié)約了超過 。 房產(chǎn)稅的籌劃 主要內(nèi)容 城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃 城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。 納稅義務(wù)人為 擁有土地使用權(quán) 的單位和個(gè)人或是土地的 實(shí)際使用人 和 代管人 。 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額 全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用 應(yīng)稅土地面積（平方米） *適用稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠 （１）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅； （２）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免稅； （３）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅； （４）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免稅； （５）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃 城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃空間 城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃 主要內(nèi)容 印花稅的籌劃 印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為 立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人 。 印花稅的納稅義務(wù)人 印花稅的稅目和稅率 印花稅共有購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照共 13個(gè)稅目。 印花稅的稅率有兩種形式，即 比例稅率 和定額稅率 。比例稅率共分為５ 個(gè)檔次，分別是 ‰ 、 ‰ 、 ‰ 、 1‰ 、 2‰ ；“權(quán)利許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他
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