稅收籌劃實(shí)務(wù)ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 分析： 乙公司： 允許稅前扣除的利息 =200 2 8%＝ 32（萬元） 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 50萬－ 32萬 =18萬元 當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額 ＝（ 200＋ 18） 25％＝ （萬元） 額外支付稅款 =18 25％ =（萬元） 甲公司： 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)金額 = 50 5％ （ 1＋ 7％＋ 3％） = （萬元） 集團(tuán)企業(yè)： 多納稅費(fèi)＝ (１－ 25％ )＋ ＝ （萬元） 企業(yè)有無辦法降低稅負(fù)？ 稅務(wù)籌劃方案： 方案 1： 將甲公司借款 500萬元給乙公司，改為甲公司向乙公司增加投資 500萬元。 籌劃效果： 乙公司無需支付利息。 如果甲公司適用所得稅稅率與乙公司相同，從乙公司分回的股息無需補(bǔ)繳稅款。 如果甲公司所得稅稅率高于乙公司，乙公司可以保留盈余不分配，這樣甲公司也就無需補(bǔ)繳所得稅。 商業(yè)信用籌資 方案 2： 如果甲、乙公司存在購銷關(guān)系，乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為甲公司的原材料，那么，當(dāng)乙公司需要借款時(shí)，甲公司可以支付預(yù)付賬款 500萬元給乙公司。 方案 3： 如果甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為乙公司的原材料，那么，甲公司可以采取賒銷方式銷售產(chǎn)品，將乙公司需要支付的應(yīng)付賬款由甲公司作為 “ 應(yīng)收賬款 ” 掛賬。 籌劃效果： 乙公司獲得一筆 “ 無息 ” 貸款，排除了關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的限制。 注意轉(zhuǎn)移定價(jià)的適度 注意： 企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，有時(shí)會(huì)受到利息扣除限額的限制，如果企業(yè)獲得的債權(quán)性投資超出了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮通過非關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得非債權(quán)投資。 企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 結(jié)論： 企業(yè)之間相互拆借資金的稅務(wù)籌劃效果優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)貸款方式 四、融資渠道與資金用途配合的稅務(wù)籌劃 】 某公司 2022年年底對(duì)下年度生產(chǎn)經(jīng)營所需資金數(shù)量進(jìn)行預(yù)測(cè)后得出結(jié)論： 2022年 1月 1日將需要借入資金總計(jì) 6000萬元，其中為構(gòu)建固定資產(chǎn)（普通大型設(shè)備）需要借入資金 3000萬元，日常經(jīng)營也需要 3000萬元，考慮到實(shí)際情況， 2022年只能從銀行借入資金 4000萬元，借款期限 2年，年利率 4%,其余 2022萬元需要從其他企業(yè)借入，借款期限也是兩年，年利率 10%。構(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)從 2022年 1月 1日開始，到 08年 12月 31日結(jié)束。針對(duì)上述情況，提出籌劃方案。 方案一： 將從銀行借入的款項(xiàng)用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，其他企業(yè)借入的款項(xiàng)用于經(jīng)營性支出。 籌劃效果： 計(jì)入固定資產(chǎn)的借款利息總額 =3000*4%=120（萬元） 允許當(dāng)年稅前扣除的利息 =3000*4%=120（萬元） 不得稅前扣除的利息 =2022*（ 10%4%） =120（萬元） 企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅 =120*25%=30（萬元） 方案二： 將從企業(yè)借入的款項(xiàng)以及從銀行借入的 1000萬元用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，從銀行借入的 3000萬元用于經(jīng)營性支出。 籌劃效果： 允許當(dāng)年稅前扣除的利息 =3000*4%=120（萬元） 計(jì)入固定資產(chǎn)的借款利息總額 =2022*10%+1000*4%=240（萬元） 可通過折舊的形式彌補(bǔ) 企業(yè)不需多繳企業(yè)所得稅，減輕稅負(fù) 30萬 元 籌劃思路 將不能扣除的一般經(jīng)營性借款利息轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)利息。 籌劃關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn) 利息扣除限額 借款費(fèi)用資本化 五、企業(yè)集資的稅務(wù)籌劃 籌劃思路： 利用集資利息與員工工資支付方式的轉(zhuǎn)化進(jìn)行。 注意： 利息費(fèi)用、工資費(fèi)用的扣除 個(gè)人所得稅因素 【 案例 6】 長江公司是一家化工生產(chǎn)企業(yè)，人均月工資 2100元。一剛剛投產(chǎn)的項(xiàng)目市場(chǎng)銷售形勢(shì)良好，目前急需流動(dòng)資金，但由于企業(yè)目前負(fù)債率過高，無法再從外部獲得資金，若企業(yè)內(nèi)部積累資金，將錯(cuò)失大好的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，企業(yè)決定以內(nèi)部集資的方式解決資金問題。資金缺口為 500萬元，該企業(yè)有職工 1000人，每人集資 5000元可以滿足企業(yè)資金的需要。為調(diào)動(dòng)職工集資的積極性，企業(yè)對(duì)集資款的利息規(guī)定為年利率 20%，目前市場(chǎng)上金融機(jī)構(gòu)的同類同期貸款利率為 8%。該企業(yè)年會(huì)計(jì)利潤為 100萬元。 分析： 超支利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =500（ 20%8%） =60（萬元） 企業(yè)本年應(yīng)納所得稅 =（ 100＋ 60） 25%=40（萬元） 企業(yè)有無辦法降低稅負(fù)？ 籌劃方案： 將職工集資利率降為 8%，降
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