稅收籌劃第一章ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅稅率表） 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1319 稅法的構成要素 納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的征稅客體從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限 納稅期限，是指納稅人繳納稅款的期限。 納稅地點 納稅地點，是指納稅人申報、繳納稅款的場所。 稅收特別措施 1）稅收優(yōu)惠措施 2）稅收重課措施 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1320 稅法分類 1． 依稅法 功能和作用 不同的分類 1）稅收 實體法 ，是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。 2）稅收 程序法 ，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。 2． 依稅法 征稅對象 不同的分類 1） 流轉稅法 ，主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅法。 2） 所得稅法 ，主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。 3） 資源稅法 ，主要包括：資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法等。 4）財產(chǎn)和行為稅法 ，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等稅法。 5） 特定目的稅法 ，主要包括城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅以及耕地占用稅等稅法。 6） 關稅法 。對進出境的貨物、物品征稅的依據(jù) 3． 依稅收 收入歸屬和征管管轄權限 不同的分類 可分為 中央稅法 和 地方稅法 。 4． 依 稅收管轄權 不同的分類 可分為 國內(nèi)稅法 、 國際稅法 和 外國稅法 。 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1321 稅收征管的主要程序 稅務登記 納稅申報 稅款繳納 納稅檢查 違法違章處理 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1322 稅務籌劃的含義 稅收籌劃是納稅人為了實現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)的前提下， 對尚為發(fā)生的應稅行為進行的各種安排。 國際上的代表性觀點： （ 1）國際財政學會（ International Fiscal Association)所屬的荷蘭國際文獻局在其編撰的 《 國際稅收辭匯 》 中是這樣定義的：稅后籌劃是使私人的經(jīng)營及私人事務上必須支付的稅最少的一種安排方法。 （ 2）印度稅務專家 《 個人投資和稅收籌劃 》 一書中說，稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的?？跍p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。 （ 3） 美國南加州 《 會計學 》 中說道：“人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱為稅收籌劃 ……. 少繳稅和遞延繳稅是稅收籌劃的目標所在?！薄霸诩{稅發(fā)生前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營活動或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳稅，這個過程就是稅收籌劃?！? 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1323 稅收籌劃的目標 稅收籌劃的目標就是稅收負擔的最小化嗎？ 稅收籌劃的目標服從于納稅人經(jīng)營決策和財務管理的目標，即 企業(yè)價值最大化 。稅收籌劃必須服從于納稅人的戰(zhàn)略規(guī)劃，在納稅人的發(fā)展戰(zhàn)略框架內(nèi)進行。 例如，納稅人可以投資于 A、 B兩個地區(qū)， A地區(qū)稅收負擔較重， B地區(qū)稅收負擔較輕。但是 A地區(qū)具有廣泛、巨大的市場潛力，這是納稅人的戰(zhàn)略投資方向。 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1324 稅收籌劃的空間 稅收籌劃的空間僅僅是稅收優(yōu)惠嗎？ 稅務籌劃是事后的嗎？ 稅收籌劃的風險？ 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1325 稅收籌劃 ： 稅收籌劃是納稅人在其戰(zhàn)略目標的指引下，在稅負規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在尊重、遵守和不違反稅法的前提下，為達到納稅人價值最大化的目標，依據(jù)成本與效益分析的原則，而對經(jīng)營管理等涉稅活動進行科學的決策、計劃和安排。 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1326 稅收籌劃的特點 合法性 稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行。 預期性
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