稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃小稅種(編輯修改稿)
2025-02-04 18:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 5‰” 。這一規(guī)定與原內(nèi)資企業(yè)所得稅條例變化較大，除結(jié)合原稅法按銷(xiāo)售收入的一定比例限制扣除的規(guī)定限制外，借鑒了國(guó)際上企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前“打折”扣除的做法。 兩方面的限制需要納稅人關(guān)注，那么在2022年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算怎樣才能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢 ? ?假設(shè)企業(yè) 2022年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 =X， 2022年業(yè)務(wù)招待費(fèi) = Y，則 2022年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =Y 60%≤X 5‰ ，只有在 Y 60% = X 5‰ 的情況下，即 Y=X ‰ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 ‰ 的臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。 一般情況下，企業(yè)的銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 是可以測(cè)算的，我們假定 2022年企業(yè)銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 X= 10000萬(wàn)元，則允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高不超過(guò) 10000 5‰=50( 萬(wàn)元 )，那么財(cái)務(wù)預(yù)算全年業(yè)務(wù)招待費(fèi) Y=50萬(wàn)元 / 60% =83)萬(wàn)元 )，其它銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入可以依此類推。 ? 如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100萬(wàn)元＞計(jì)劃 83萬(wàn)元，即大于銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 ‰ ，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%可以扣除，納稅調(diào)整增加 10060=40(萬(wàn)元 )，但是另一方面銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 只有 50萬(wàn)元，還要進(jìn)一步納稅調(diào)整增加10萬(wàn)元，按照兩方面限制孰低的原則進(jìn)行比較取其低值直接納稅調(diào)整，共調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額 50萬(wàn)元，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 ，即實(shí)際消費(fèi) 100萬(wàn)元?jiǎng)t要付出 。 ? 如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬(wàn)元＜計(jì)劃 83萬(wàn)元，即小于銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 ‰ ，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%可以全部扣除，納稅調(diào)整增加 4024=16(萬(wàn)元 )，另一方面銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 為 50萬(wàn)元，不需要再納稅調(diào)整，只需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 4萬(wàn)元，即實(shí)際消費(fèi) 40萬(wàn)元?jiǎng)t要付出44萬(wàn)元的代價(jià)。 ? 當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 ‰ 時(shí)，超過(guò)部分 60%的限額不能夠充分利用，需要全部計(jì)稅處理，超過(guò)部分每支付 1000元，就會(huì)導(dǎo)致 250元稅金流出，也等于吃了 1000元要掏 1250元的腰包。 當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 ‰ 時(shí)， 60%的限額可以充分利用，只需要就 40%部分計(jì)稅處理，等于吃 1000元掏 1100元的腰包。 3 個(gè)人所得稅：年薪的設(shè)計(jì) ?科學(xué)設(shè)計(jì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放 ?舉例說(shuō)明如下：依據(jù)國(guó)稅發(fā) [2022]9號(hào)文，年終獎(jiǎng)可以除以 12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎(jiǎng) 18000元，除以 12個(gè)月，為 1500元，適用 3%的稅率，納稅 540元（ 18000 3%），小李拿到手的獎(jiǎng)金為 17460元（ 18000540）；而發(fā)給小張年終獎(jiǎng) 18001元，除以 12個(gè)月，為 ，適用 10%的稅率，速算扣除數(shù) 105元，納稅 （ 18001 10%105），小張拿到手的獎(jiǎng)金為 （ 18001）。 ?因多領(lǐng) 1元錢(qián)，小張比小李凈損失 。這是比較冤的。 ?假設(shè)某位員工（或高管）年薪 150 000元，為了減輕其個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅率和相關(guān)制度，我們可以將這 150 000元分為工資、獎(jiǎng)金處理。比如每月工資發(fā)放 8 000元，扣除 3 500元起征點(diǎn)，應(yīng)稅收入為 4 500元，適用 10%的稅率，全年工資總額為 96 000元（ 8 000 12）；年終獎(jiǎng)設(shè)計(jì)為 54 000元（不超過(guò)
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