【文章內(nèi)容簡介】 ，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。 解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。6．對7．錯(cuò) 解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進(jìn)口時(shí)采用最惠國稅率。8．對9．對10．錯(cuò) 解析：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元開發(fā)費(fèi)用=50+(800+700)5%=125（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅23005%=115（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加：115(7%+3%)=（萬元）加扣費(fèi)用：(800+700)20%=300（萬元）扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115++300=（萬元）第三步，確定增值額：=（萬元）第四步，確定增長率：247。=%增長率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 0008275=11725萬元增長率=11725/8275=%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%8275*15%== 寫字樓：收入=30 000萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 00010100=19900萬元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%10100*15%=99501515=8435萬元3. 某公司5年前購買一塊土地，支付土地款10 000萬元，繳納契稅300萬元。2013年5月，該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)70 000萬元，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（70 000－10 000）5％＝3000（萬元）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加＝3000（7％＋3％）＝300（萬元）印花稅＝70000％＝30萬元土地增值稅允許扣除金額＝10 000＋300＋3000＋300＋30＝13630（萬元）土地增值額＝70000－13630＝56370萬元增值率＝56370/13630＝413％，稅率60％，扣除率35％應(yīng)納土地增值稅＝5637060％－1363035％＝33822－＝（萬元）完稅價(jià)格=60030=570（萬元）關(guān)稅=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 000%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=(4 000 000+1 752 000)247。(18%)8%=6 252 1748%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870（元）會(huì)計(jì)分錄如下：(1)支付國外貨款時(shí):借：物資采購 4 000 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000(2)應(yīng)交稅金時(shí):借：物資采購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174(3)上繳稅金時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 062 870 應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時(shí):借：庫存商品 6 252 174 貸：物資采購 6 252 174 2.（1）補(bǔ)交出讓金時(shí)。借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（）5％＝城建稅和附加＝（7％＋3％）＝印花稅＝200％＝ 增值額== 增值率=247。=235% 應(yīng)納土地增值稅=60%35%=－= 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 貸：銀行存款 六．籌劃題:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%以內(nèi).:利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.:土地和房屋視同出售,簽訂一個(gè)合同時(shí)納稅多少? 土地和房屋視同出售,分別簽訂合同納稅多少? 以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 答案一、單選題1. C 2. B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000060%17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。6. C 解析：團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。 解析：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。 10. B 解析：四個(gè)選項(xiàng)中只有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)繳納營業(yè)稅，其他選項(xiàng)都繳納增值稅。增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，可以在所得稅前扣除。二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判斷題1．對 2. 對3. 錯(cuò) 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。4. 錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對 6. 錯(cuò) 只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，才準(zhǔn)予扣除。四、計(jì)算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=300015%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=5008302=460（萬元）①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：3000%=15萬元；2060%=12萬元；可扣除12萬元,不允許扣除8萬元。②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬247。24個(gè)月4個(gè)月=6萬元，當(dāng)年不允許扣除30萬元③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額==（萬元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=25%=（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（預(yù)交）=（萬元）2.（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+2++60+=150（萬元）（2）對收入的納稅調(diào)整國債利息屬于免稅收入，調(diào)減所得額2萬元接受捐贈(zèng)應(yīng)按價(jià)款和增值稅合計(jì)額計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費(fèi)用。（3）對費(fèi)用和支出的納稅調(diào)整廣告費(fèi)和招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，不包括投資收益和營業(yè)外收入收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）15%=（萬元）廣告費(fèi)超支==（萬元），調(diào)增所得額=招待費(fèi)限額：8060%=48萬元，（2000+10）%=，研究開發(fā)費(fèi)加扣：7050%=35萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用==營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈(zèng)限額=15012%=18萬元，公益捐贈(zèng)20萬元允許扣除18萬元，直接捐贈(zèng)10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增所得額14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=1502++++14=應(yīng)納所得稅=25%= *60%=60萬元，9600*%=48萬元，調(diào)增所得額=10048=52萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額=（50+）=，企業(yè)負(fù)擔(dān)的允許計(jì)入資產(chǎn)成本，不計(jì)入收入項(xiàng)目允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120萬元，實(shí)際捐200萬元，調(diào)整所得額=200120=80萬元 允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+%)=300*%=三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元，調(diào)增所得額==應(yīng)納稅所得額=1000+5230++80+=1169萬元企業(yè)所得稅=1169*25%=4. 會(huì)計(jì)利潤=80002000200400450500+204030=4400萬元管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi):20*60%=12萬元，8000*%=40萬元，允許抵扣12萬元，調(diào)增28萬元研究開發(fā)費(fèi)允許加扣50%，即60*50%=30萬元，調(diào)減所得額30萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：12100*8%=4萬元，調(diào)整所得額4萬元。營業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈(zèng)額=4400*12%=528萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)20萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng)10萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額10萬元。提取的存貨減值準(zhǔn)備不允許扣除,調(diào)增所得額30萬元營業(yè)外收入調(diào)整: 調(diào)增所得額=7*20%=，全年應(yīng)納稅所得額=4400+10+2830+4+10+30+=應(yīng)納所得稅=*15%=五、分錄題1. （1）2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)折舊=300萬元，稅法折舊150萬元，調(diào)增所得額=150萬元應(yīng)納稅所得額=3000+150+500120050%+250+100300=3100（萬元）應(yīng)交所得稅=310025%=775（萬元）借：所得稅費(fèi)用 775 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 775 （2）2010年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1350萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬元；存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值1800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，以后期間納稅，調(diào)減當(dāng)年所得額300萬元.遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(150+100)25%=（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=20萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加額==遞延所得稅負(fù)債