鹽城紡院稅務(wù)會計與納稅籌劃之關(guān)稅(編輯修改稿)
2025-02-04 19:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金 10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等 35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費稅稅率為 10%。要求分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。 答案：首先判斷進口貨物完稅價格為離岸價 +軟件費 +賣方傭金 買方傭金 +運保費 項目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 【 例題 】 上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為 1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金 10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等 35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費稅稅率為 10%。要求分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。 關(guān)稅完稅價格 =1410+50+1510+35=1500（萬元） 進口環(huán)節(jié)關(guān)稅 =1500 20%=300（萬元） 項目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 【 例題 】 上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為 1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金 10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等 35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費稅稅率為 10%。要求分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。 進口消費稅組稅價格 =(1500+300)/(110%)=2022(萬元 ) 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅 =2022 10%=200（萬元） 項目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 【 例題 】 上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為 1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金 10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等 35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為 20%、增值稅稅率為 17%、消費稅稅率為 10%。要求分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。 進口增值稅組成計稅價格 =1500+300+200=2022（萬元） 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 =2022 17%=340（萬元） 項目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進口一批香水精，出口地離岸價格 85萬元，境外運費及保險費共計 5萬元，海關(guān)于 8月 15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 120萬元、增值稅 ，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額 500萬元。試計算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為 50%） 答案：進口關(guān)稅 =（ 85+5） 50%=90 50%=45（萬元） 進口消費稅＝（ 90+45） 247。 （ 130%） 30%=（萬元） 項目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進口一批香水精，出口地離岸價格 85萬元，境外運費及保險費共計 5萬元，海關(guān)于 8月 15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 120萬元、增值稅 ，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額 500萬元。試計算該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為 50%） 進口增值稅＝ (90+45)247。 (130%) 17%=（萬元） 銷售繳納增值稅 =500 17%=（萬元） 項目五 關(guān) 稅 任務(wù)二： 關(guān)稅的計算 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 【 例題 】 坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人， 2022年 8月進口一批香水精，出口地離岸價格 85萬元，境外運費及保險費共計 5萬元，海關(guān)于 8月
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