【正文】 2. 錯 解析：融資租賃合同應(yīng)按借款合同萬分之零點(diǎn)五計算貼花。8. A 解析：國家指定部門與農(nóng)民簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅9. D 解析：A免稅；BC不屬于契稅征稅范圍；D屬于獲獎方式取得房屋土地權(quán)屬，應(yīng)征收契稅。被投資單位為其購買汽車應(yīng)納個人所得稅=20萬20%=4（萬元）2. 工資納稅＝（10 000－3500）20％－555＝745元年終獎納稅：120 000/12=10 000元，稅率20%納稅=120 000*25%1005=28 995元出場費(fèi)應(yīng)納稅所得額＝50 000（1－20％）＝40 000元允許捐贈30％＝40 00030％＝12 000元，大于實(shí)際捐贈10 000元允許稅前扣除額＝10 000元，扣除后應(yīng)納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元出場費(fèi)納稅＝30 00030％－2000＝9 000－2 000＝7 0002008年10月9日后，儲蓄存款利息，免稅。5. ABCD6. ABD 解析：股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項(xiàng)和股份制企業(yè)的個人投資者在年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，均視同利潤分配，繳納企業(yè)所得稅。交易性金融會計賬面1000萬元，計稅基礎(chǔ)1200萬元，形成可抵扣暫時性差異，調(diào)增當(dāng)年所得額200萬元，以后期間可抵扣。②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計入成本費(fèi)用的房租=36萬247。(18%)8%=6 252 1748%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870（元）會計分錄如下：(1)支付國外貨款時:借：物資采購 4 000 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000(2)應(yīng)交稅金時:借：物資采購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174(3)上繳稅金時:借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 062 870 應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時:借：庫存商品 6 252 174 貸：物資采購 6 252 174 2.（1）補(bǔ)交出讓金時。二、多選題 1. ABCD2. AC3. AD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加（視同稅金）。2．提示：10000元以內(nèi)的手表，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，故方案可行，原售價，需要繳納消費(fèi)稅＝1100020％＝2200元，仍有降價幅度＝2200－1100＝1100元3．方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。4. ABD 解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（2）提示：屬于以物易物，應(yīng)按照換出貨物的售價計稅。5. 錯 解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，只有一般納稅人外購小轎車自用所支付價款及其運(yùn)費(fèi)，取得了專用發(fā)票，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四．案例分析題提示:可以扣押價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,而不是”等于”.第二章 答案一、單選題1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 8. B 9. C二、多選題1. ABCD2. BCD 解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)時減按2%征收，售價/（1+3%）2%，所以，2%不是征收率。2. 對3. 錯 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。三、判斷題1. 錯 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。借：銀行存款 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 其他業(yè)務(wù)收入 5萬元六．籌劃題:運(yùn)用價格折讓臨界點(diǎn),計算臨界點(diǎn)價格,比較后決策.：應(yīng)納增值稅=50021017%5012503%1600=1785018751600=14375(元)收益額=50021050125014375=1050006250014375=28125A企業(yè)采取來料加工方式:應(yīng)納增值稅=4100017%1600=69701600=5370（元）收益額=410005370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費(fèi)稅。(1+17%)30%70%==（元）（4）.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=800017%200=1160（元）=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(15%)=小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%= 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計稅價格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（156%）=卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=*56%+100*150/10000=卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=*17%= 銷項(xiàng)稅額＝817％＋100017％＝＋170＝ 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝+1*7%＋＝應(yīng)納增值稅＝－＝，應(yīng)交消費(fèi)稅=0 4．消費(fèi)稅=（40*40000*20%+40*2000*）+（10*30000*20%+10*2000*）+（20*70200/*20%+20*2000*）+（8*40000*20%+8*2000*）=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/*17%+8*40000*17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元進(jìn)項(xiàng)稅額=1020 應(yīng)交增值稅=284 0701020=580 380元五、分錄題=70020%=140（元） 應(yīng)納增值稅額=70017%=119（元）借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 119借：營業(yè)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1402.（1）發(fā)出材料時： 借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費(fèi)和增值稅時： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時： 代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000)247。4. B5. A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計算的評估價格。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 0008275=11725萬元增長率=11725/8275=%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%8275*15%== 寫字樓：收入=30 000萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 00010100=19900萬元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%10100*15%=99501515=8435萬元3. 某公司5年前購買一塊土地，支付土地款10 000萬元，繳納契稅300萬元。四、計算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)=5000*15%=750萬元，實(shí)際600萬元，允許全部扣除。 7．C 解析：只有經(jīng)營所得和承包所得，不適用代扣代繳方式納稅。應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）工資應(yīng)納個人所得稅=（155003500）25%1005=1995（元）；（2）年終獎金應(yīng)納個人所得稅：24000247。5. B 解析：縣城軍事倉庫用地免稅；工礦基地礦山倉庫用地屬于企業(yè)經(jīng)營用地，應(yīng)納稅；村不屬于土地使用稅的征稅范圍；鎮(zhèn)標(biāo)志性廣場用地屬于公共用地，免稅。14. ABCD15. ACD 解析：股權(quán)重組是單位和個人承受企業(yè)的股權(quán)，此時企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。3. BCD 解析：融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）（120%）20%（130%）=6720（元）。10．AC 解析：我國根據(jù)住所和居住時間是否超過1年為標(biāo)準(zhǔn)。所得稅費(fèi)用=150+（35）=115萬元六．籌劃題1. 提示：盈利期間，在稅法允許的情況下盡量多提折舊額，可以節(jié)省前期所得稅支出，利用貨幣時間價值。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費(fèi)用。=235% 應(yīng)納土地增值稅=60%35%=－= 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時。 4. ABCD5. ABC6. ABC7．ABCD8．BC 解析：買地賣地按差價繳納營業(yè)稅；繳納土地增值稅時，只允許扣除買地支付的款項(xiàng)和賣地時支付的相關(guān)稅費(fèi)，沒有開發(fā)，不得加計扣除20％。(l5％)=消費(fèi)稅＝5％＝（萬元），銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：200020％+1002＝500（萬元）總消費(fèi)稅為：＋500＝（萬元）C. 稅前利潤＝2000－250－150－100－＝（萬元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加價銷售。6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。第三章 答案一、單選題1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。8. 對9. 錯 解析：搬家公司搬運(yùn)貨物收入屬于物流輔助服務(wù)，適用6%稅率。4. AB 解