【正文】 2023年初、 T公司認為 G公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)不屬于本公司的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，且近年來 G 公司的經(jīng)營狀況不佳，為此、 S公司將 G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司（以生產(chǎn)沖壓機床與建筑材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，適用所得稅稅率為 33％、適用的增值稅稅率為 17％）轉(zhuǎn)讓前對 G公司的總體資產(chǎn)進行評估，其中：土地及地上建筑物評估增值 9000萬元，其它動產(chǎn)（含設(shè)備與存貨）評估減值 1000萬元，（即整體增值 8000萬元） G公司評估調(diào)賬前凈資產(chǎn) 300萬元，評估調(diào)賬后的凈資產(chǎn)為 5660萬元；作為整體轉(zhuǎn)讓合約的重要條款之一， T公司需為 B公司開發(fā)一套應(yīng)用軟件，用于改造 B公司日后生產(chǎn)的機床，使之數(shù)字化，軟件的著作權(quán)歸 B公司所有， B公司不另外支付款項； G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司后， G公司喪失法人資格， 為此、 S公司換取了 B公司 %的股份，成為了 B公司的第二大股東；相關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 7月 1日辦妥（本案例不考慮所涉及的印花稅和相關(guān)費用）。（ 財務(wù)人員應(yīng)更積極主動，高層管理人員必須重視稅務(wù)問題 ） 8）對公司員工、尤其是公司高層管理人員、財務(wù)人員、采購人員、銷售人員進行相關(guān)的稅務(wù)知識培訓，強化相關(guān)人員的稅務(wù)意識。 加強國際間的稅收情報的交換，監(jiān)管企業(yè)境外交易、與締約國之間的交易（包括勞務(wù)交易）的情況； *（ 2023年 5月 18日 國稅發(fā)【 2023】 70號） *國稅函【 2023】 694號文 相關(guān)鏈接：國稅發(fā)【 2023】 82號文的規(guī)定 《 國際稅收情報交換工作規(guī)程》） 特別強調(diào)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的有關(guān)祥細資料的交換。（財務(wù)人員書面回答稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢書所反映的問題） b、風險意識不強。 一、稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因 原因一： 歷史原因及傳統(tǒng)觀念 中國人傳統(tǒng)上認為稅收是“苛捐雜稅”。 22）發(fā)現(xiàn) A酒店一樓有約 380平方米長期出租給某公司作專營店，月租金 28000元（未見相應(yīng)的管理費）財務(wù)人員按月計交了營業(yè)稅，但未單獨計算相應(yīng)的房產(chǎn)稅。 9） B公司兩年來累計從 A酒店取得1300萬元的借款（免息），至2023年 9月分文未還。 7）從相關(guān)的營業(yè)記錄中核實 A酒店對外銷售的全部中秋月餠約200萬元申報繳納了營業(yè)稅。 20)A酒店持 G公司 18％的股份，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為 60萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額一直沒有調(diào)整過，也沒有計提過投資的減值準備，2023年 11月 G公司破產(chǎn)清算， 清算完成后 A酒店對 G公司的投資全部損失殆盡，財務(wù)人員將 60萬的投資成本確認為當年的投資損失，沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額，未辦理相關(guān)的審批手續(xù)。（為什么讓賬面長期虧損？為什么不調(diào)整應(yīng)納稅所得額？為什么不關(guān)注銀行賬號的使用及賬外資料的處理？等） 重視人力資源的管理。 不真正重視財務(wù)人員 (包括充分溝通、聆聽財務(wù)人員的意見、利用、激發(fā)財務(wù)人員的主動性、培訓學習等） 經(jīng)營過程表現(xiàn)的隨意性（如：不取發(fā)票、合同簽訂嚴謹性、款項的隨意調(diào)動、） 不重視人力資源的管理。 逐步加強各相關(guān)部門聯(lián)動與信息共享機制；（稅務(wù)、財政、工商、外管局、海關(guān)、商務(wù)部、銀監(jiān)、證監(jiān)等部門） 不斷加強境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)稅務(wù)管理。 D、納稅人在以前年度 未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報， 或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報內(nèi)容不實，以及不履行提供有關(guān)價格、費用標準等資料義務(wù)的。 S公司、 G公司適用的所得稅稅率均為 33％， S公司持 G公司 100％的股份 T公司是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù)的有限公司，屬國務(wù)院重點規(guī)劃的十大軟件園區(qū)的企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率為 ％）其子公司 F公司是以網(wǎng)絡(luò)設(shè)計安裝及 IT產(chǎn)品銷售為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)（適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％）；T公司的股份由三個自然人持有， T公司持 F公司 80％的股份。 。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費用） 問題： 你將選擇哪一方案？為什麼？（ 要求分別從當事各方進行分析） 從這一案例中你得到什么啟示？ 案例 S公司系一上市公司，其最大股東是某國有資產(chǎn)管理公司， S公司下屬 6個子公司，其中的 G公司是以制造建筑用材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。 B、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預計需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達到或超過 50萬元人民幣。 國稅發(fā)（ 2023） 43 小案例： 1） 地稅稽查五分局稽查一長期微利經(jīng)營的酒店； 2） 國稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？ 3） A市一移動通信公司推行入網(wǎng)預存話費、送移動電話、并按預存話費的金額計算積分、再按積分的多少贈送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 沒有真正重視稅務(wù)風險。 不要因為便宜兩叁個點而不要發(fā)票。 18） A酒店所持某餐飲有限公司 10％的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠， 2023年度酒店從該餐飲有限公司 取得 8萬元的現(xiàn)金股利，財務(wù)人員將其計入投資收益，并構(gòu)成當年應(yīng)納稅所得額。 5） A酒店的各股東在酒店的消費 2023年度有約 50萬元、 2023年 1－ 9月約30萬元財務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。 10） 2023年 9月酒店柴油發(fā)電機因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資 ，財務(wù)人員一次進入當年的營業(yè)費用，發(fā)電機原購置成本 12萬元。 問題： 請你就前述 A酒店的涉稅問題作出評價。 原因二： 利益驅(qū)動 稅收是一種 付現(xiàn) 的經(jīng)營成本、利潤最大化是投資者永遠追求的目標。（一摩托車生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員的問題） f、與稅務(wù)機關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產(chǎn)公司、商品流通企業(yè)財務(wù)人員的問題）。 A、不同的產(chǎn)業(yè)將實施不同的稅收政策； B、調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu)與導向； 如： 1）從稅收政策和法規(guī)上鼓勵企業(yè)對外投資。 3）會計核算是否規(guī)范？是否存在稅務(wù)隱患？ 4）是否存在多或少申報稅款的情況？ 5）業(yè)務(wù)操作、交易方式、會計核算是否可以進一步的改進或有更佳的方案可供選擇？ 精選案例