【正文】 2023年初、 T公司認(rèn)為 G公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不屬于本公司的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，且近年來(lái) G 公司的經(jīng)營(yíng)狀況不佳，為此、 S公司將 G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司（以生產(chǎn)沖壓機(jī)床與建筑材料為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，適用所得稅稅率為 33％、適用的增值稅稅率為 17％）轉(zhuǎn)讓前對(duì) G公司的總體資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其中：土地及地上建筑物評(píng)估增值 9000萬(wàn)元，其它動(dòng)產(chǎn)（含設(shè)備與存貨）評(píng)估減值 1000萬(wàn)元，（即整體增值 8000萬(wàn)元） G公司評(píng)估調(diào)賬前凈資產(chǎn) 300萬(wàn)元，評(píng)估調(diào)賬后的凈資產(chǎn)為 5660萬(wàn)元；作為整體轉(zhuǎn)讓合約的重要條款之一， T公司需為 B公司開(kāi)發(fā)一套應(yīng)用軟件，用于改造 B公司日后生產(chǎn)的機(jī)床，使之?dāng)?shù)字化，軟件的著作權(quán)歸 B公司所有， B公司不另外支付款項(xiàng)； G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司后， G公司喪失法人資格， 為此、 S公司換取了 B公司 %的股份，成為了 B公司的第二大股東；相關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 7月 1日辦妥（本案例不考慮所涉及的印花稅和相關(guān)費(fèi)用）。（ 財(cái)務(wù)人員應(yīng)更積極主動(dòng)，高層管理人員必須重視稅務(wù)問(wèn)題 ） 8）對(duì)公司員工、尤其是公司高層管理人員、財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)意識(shí)。 加強(qiáng)國(guó)際間的稅收情報(bào)的交換，監(jiān)管企業(yè)境外交易、與締約國(guó)之間的交易（包括勞務(wù)交易）的情況； *（ 2023年 5月 18日 國(guó)稅發(fā)【 2023】 70號(hào)） *國(guó)稅函【 2023】 694號(hào)文 相關(guān)鏈接：國(guó)稅發(fā)【 2023】 82號(hào)文的規(guī)定 《 國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》） 特別強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的有關(guān)祥細(xì)資料的交換。（財(cái)務(wù)人員書(shū)面回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢(xún)書(shū)所反映的問(wèn)題） b、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。 一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 原因一： 歷史原因及傳統(tǒng)觀念 中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為稅收是“苛捐雜稅”。 22）發(fā)現(xiàn) A酒店一樓有約 380平方米長(zhǎng)期出租給某公司作專(zhuān)營(yíng)店，月租金 28000元（未見(jiàn)相應(yīng)的管理費(fèi)）財(cái)務(wù)人員按月計(jì)交了營(yíng)業(yè)稅，但未單獨(dú)計(jì)算相應(yīng)的房產(chǎn)稅。 9） B公司兩年來(lái)累計(jì)從 A酒店取得1300萬(wàn)元的借款（免息），至2023年 9月分文未還。 7）從相關(guān)的營(yíng)業(yè)記錄中核實(shí) A酒店對(duì)外銷(xiāo)售的全部中秋月餠約200萬(wàn)元申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。 20)A酒店持 G公司 18％的股份，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為 60萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一直沒(méi)有調(diào)整過(guò)，也沒(méi)有計(jì)提過(guò)投資的減值準(zhǔn)備，2023年 11月 G公司破產(chǎn)清算， 清算完成后 A酒店對(duì) G公司的投資全部損失殆盡，財(cái)務(wù)人員將 60萬(wàn)的投資成本確認(rèn)為當(dāng)年的投資損失，沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額，未辦理相關(guān)的審批手續(xù)。（為什么讓賬面長(zhǎng)期虧損？為什么不調(diào)整應(yīng)納稅所得額？為什么不關(guān)注銀行賬號(hào)的使用及賬外資料的處理？等） 重視人力資源的管理。 不真正重視財(cái)務(wù)人員 (包括充分溝通、聆聽(tīng)財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)、利用、激發(fā)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等） 經(jīng)營(yíng)過(guò)程表現(xiàn)的隨意性（如：不取發(fā)票、合同簽訂嚴(yán)謹(jǐn)性、款項(xiàng)的隨意調(diào)動(dòng)、） 不重視人力資源的管理。 逐步加強(qiáng)各相關(guān)部門(mén)聯(lián)動(dòng)與信息共享機(jī)制；（稅務(wù)、財(cái)政、工商、外管局、海關(guān)、商務(wù)部、銀監(jiān)、證監(jiān)等部門(mén)） 不斷加強(qiáng)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)稅務(wù)管理。 D、納稅人在以前年度 未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報(bào)， 或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報(bào)內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。 S公司、 G公司適用的所得稅稅率均為 33％， S公司持 G公司 100％的股份 T公司是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的有限公司，屬?lài)?guó)務(wù)院重點(diǎn)規(guī)劃的十大軟件園區(qū)的企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率為 ％）其子公司 F公司是以網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)安裝及 IT產(chǎn)品銷(xiāo)售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)（適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％）；T公司的股份由三個(gè)自然人持有， T公司持 F公司 80％的股份。 。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費(fèi)用） 問(wèn)題： 你將選擇哪一方案？為什麼？（ 要求分別從當(dāng)事各方進(jìn)行分析） 從這一案例中你得到什么啟示？ 案例 S公司系一上市公司，其最大股東是某國(guó)有資產(chǎn)管理公司， S公司下屬 6個(gè)子公司，其中的 G公司是以制造建筑用材料為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。 B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過(guò) 50萬(wàn)元人民幣。 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 43 小案例： 1） 地稅稽查五分局稽查一長(zhǎng)期微利經(jīng)營(yíng)的酒店； 2） 國(guó)稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？ 3） A市一移動(dòng)通信公司推行入網(wǎng)預(yù)存話費(fèi)、送移動(dòng)電話、并按預(yù)存話費(fèi)的金額計(jì)算積分、再按積分的多少贈(zèng)送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題。 沒(méi)有真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 不要因?yàn)楸阋藘扇€(gè)點(diǎn)而不要發(fā)票。 18） A酒店所持某餐飲有限公司 10％的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠， 2023年度酒店從該餐飲有限公司 取得 8萬(wàn)元的現(xiàn)金股利，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入投資收益，并構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 5） A酒店的各股東在酒店的消費(fèi) 2023年度有約 50萬(wàn)元、 2023年 1－ 9月約30萬(wàn)元財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。 10） 2023年 9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資 ，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購(gòu)置成本 12萬(wàn)元。 問(wèn)題： 請(qǐng)你就前述 A酒店的涉稅問(wèn)題作出評(píng)價(jià)。 原因二： 利益驅(qū)動(dòng) 稅收是一種 付現(xiàn) 的經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)最大化是投資者永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。（一摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題） f、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產(chǎn)公司、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題）。 A、不同的產(chǎn)業(yè)將實(shí)施不同的稅收政策； B、調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu)與導(dǎo)向； 如： 1）從稅收政策和法規(guī)上鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外投資。 3）會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范？是否存在稅務(wù)隱患？ 4）是否存在多或少申報(bào)稅款的情況？ 5）業(yè)務(wù)操作、交易方式、會(huì)計(jì)核算是否可以進(jìn)一步的改進(jìn)或有更佳的方案可供選擇？ 精選案例