[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃(編輯修改稿)
2025-02-12 16:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識(shí)薄弱。（財(cái)務(wù)人員書面回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢書所反映的問題） b、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。 d、不思考、不主動(dòng)建議、不主動(dòng)溝通 e、缺乏責(zé)任心。（一摩托車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題） f、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產(chǎn)公司、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題）。 原因九： 企業(yè)管理問題 a、財(cái)務(wù)管理水平低下導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本居高不下產(chǎn)生偷稅的意念。 b、人力資源的管理不善、導(dǎo)致員工心態(tài)不正產(chǎn)生眾多的舉報(bào)案件。 相關(guān)鏈接：企業(yè)直接被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的原因 舉報(bào)導(dǎo)致； *本企業(yè)員工舉報(bào)（業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員、股東及其他高層管理人員等） *本企業(yè)的客戶舉報(bào) *競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手舉報(bào) 企業(yè)納稅申報(bào)的信息異常導(dǎo)致； 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估、（含案頭分析）隨機(jī)抽查等導(dǎo)致； 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)行業(yè)及地區(qū)的信息監(jiān)管分析導(dǎo)致； 征管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)移交、轉(zhuǎn)辦；及上級(jí)部門交辦等。 政治原因； 取得問題發(fā)票導(dǎo)致； 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)被稽查導(dǎo)致； 企業(yè)涉及的其他經(jīng)濟(jì)案件導(dǎo)致； 與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生矛盾導(dǎo)致； 1其他原因 原因十： 稅收的征收管理問題 a、以票管稅的弊端（產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)如何受到法律保障的問題）西方發(fā)達(dá)國(guó)家的管理念如何？ b、稅收任務(wù)、稅收計(jì)劃的制定的合理性（ 稅收增長(zhǎng)幅度大大超過 GDP的增長(zhǎng)幅度給企業(yè)帶來(lái)的是什么？） 稅收任務(wù)的完成與稅務(wù)官員的利益、升遷關(guān)系。 c、利益集團(tuán)爭(zhēng)取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。 原因十一： 稅收法規(guī)與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的銜接問題 a、注冊(cè)資本制度問題產(chǎn)生后果（某皮具公司注冊(cè)資本問題的遭遇、 工商與稅務(wù) 問題） b、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法與稅法脫節(jié)問題 c、清稅與清算的關(guān)系問題 原因十二： 稅法的宣傳力度問題 a、正面的宣傳 b、反面的宣傳 c、涉及的稅收征收成本問題（稅務(wù)人員的工資、相關(guān)經(jīng)費(fèi)的控制、稅收相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)置問題） 原因十三： 企業(yè)外部的其他原因 如：國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、匯率利率的調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的舉報(bào)、稅制稅率變化所帶來(lái)的影響等。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象與稅收新動(dòng)態(tài) 一）關(guān)于《企業(yè)所得法》的解讀 二）“十一五”期間國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管的總體原則是 “嚴(yán)征管、寬稅基、簡(jiǎn)稅制、低稅率” 主要表現(xiàn)： 通過推行“納稅評(píng)估”、強(qiáng)化稅收征管和稽查； 稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步建立和完善稅收評(píng)估體系，制定相應(yīng)的稅收評(píng)估指標(biāo)，通過案頭分析確定稽查對(duì)象。 重點(diǎn)稽查的對(duì)象 ： 1）長(zhǎng)期虧損的企業(yè)； 2）長(zhǎng)期微利經(jīng)營(yíng)但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)； 3）盈利水平在行業(yè)中偏低的企業(yè)； 4）關(guān)聯(lián)方交易頻繁發(fā)生或交易金額被認(rèn)定較大的企業(yè)； 5）與避稅地企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)； 6）關(guān)聯(lián)方之間資金往來(lái)占用情況嚴(yán)重的企業(yè)； 7）跳躍式盈虧的企業(yè)； 8）其他財(cái)務(wù)資料或納稅資料顯示異常信息的企業(yè)；9）重點(diǎn)稅源戶。 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 43 小案例： 1） 地稅稽查五分局稽查一長(zhǎng)期微利經(jīng)營(yíng)的酒店； 2） 國(guó)稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？ 3） A市一移動(dòng)通信公司推行入網(wǎng)預(yù)存話費(fèi)、送移動(dòng)電話、并按預(yù)存話費(fèi)的金額計(jì)算積分、再按積分的多少贈(zèng)送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 (關(guān)注財(cái)稅【 2023】 215文的規(guī)定） 5）廈門中橋通訊設(shè)備有限公司虛開增值稅發(fā)票案 （企業(yè)需重視涉稅事項(xiàng)的事前規(guī)化、長(zhǎng)期連續(xù)關(guān)注稅務(wù)申報(bào)材料的相關(guān)數(shù)據(jù)、提升財(cái)務(wù)分析的能力） 進(jìn)一步完善信息化的管理、強(qiáng)化信息大集中； 主要目的 ：方便經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、促進(jìn)稅收法規(guī)體系的建設(shè)和行業(yè)（或產(chǎn)業(yè)）稅收政策的制定、加強(qiáng)稅收征管（集中征管權(quán)限與監(jiān)管各類異常信息）。 逐步加強(qiáng)各相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)與信息共享機(jī)制；（稅務(wù)、財(cái)政、工商、外管局、海關(guān)、商務(wù)部、銀監(jiān)、證監(jiān)等部門） 不斷加強(qiáng)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)稅務(wù)管理。 A、離岸公司的問題；（特別是“避稅天堂”如： BVI、開曼群島、百慕大、關(guān)島等地 ） 案例 為什么這家網(wǎng)絡(luò)公司愿意支付巨額的技術(shù)支持費(fèi)給某離岸公司？ 案例 為什么福建一房地產(chǎn)開發(fā)商愿意支付比國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)院所收設(shè)計(jì)費(fèi)高出 10倍的設(shè)計(jì)費(fèi)給一 BVI的設(shè)計(jì)公司？ B、 資本弱化問題； （內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別） C、 關(guān)聯(lián)方資金融通問題； 案例、 2023年 10月地稅稽查二分局稽查兩集團(tuán)公司給我們帶來(lái)的啟示是什么？ D、 投資收益的涉稅問題；（尤其是境外投資收益的稅收問題，如：稅收減免與稅收饒讓問題 案例 一中外合資企業(yè)在境外投資取得的投資收益是否應(yīng)該納稅？ 案例 某中外合資的高速公路公司在中國(guó)境內(nèi)取得的投資收益所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 E、”轉(zhuǎn)讓定價(jià)”與“預(yù)約定價(jià)”問題； 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則 》國(guó)稅發(fā)（ 2023） 118號(hào)文 F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題 ；（ 財(cái)稅（ 2023） 1號(hào)文與國(guó)稅發(fā)（ 2023） 103號(hào)文 G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題； （某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無(wú)任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）－中國(guó)或制定“轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔法規(guī)”。 加強(qiáng)國(guó)際間的稅收情報(bào)的交換，監(jiān)管企業(yè)境外交易、與締約國(guó)之間的交易（包括勞務(wù)交易）的情況； *（ 2023年 5月 18日 國(guó)稅發(fā)【 2023】 70號(hào)） *國(guó)稅函【 2023】 694號(hào)文 相關(guān)鏈接：國(guó)稅發(fā)【 2023】 82號(hào)文的規(guī)定 《 國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》） 特別強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的有關(guān)祥細(xì)資料的交換。 *《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 70號(hào)文第三條陳述的主要對(duì)象“存在國(guó)內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的大型跨國(guó)企業(yè)” 關(guān)注：支付特許權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)率（否則視為不合理支付） 強(qiáng)化稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能，提升稅收在國(guó)家利益中的地位； 小案
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