[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃-全文預(yù)覽
【正文】 虧損約 10萬元，（實(shí)際上該企業(yè)并不虧損，因?yàn)樵摴倦[瞞了很大一部分收入，且設(shè)有兩套賬，納稅申報(bào)表長期顯示虧損），開業(yè)至 2023年度的所得稅均自行匯算清繳，未作任何所得稅的納稅調(diào)整， 2023年 10月因被 舉報(bào)，廣州市國、地稅稽查分局先后 對(duì) B公司進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)2023年度 該公司存在以下涉稅問題： 從該公司的基本存款賬戶及賬外資料發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)銷售收入約 92萬元。 2酒店外墻一廣告位出租給某公司做廣告年租金收入 10萬元，財(cái)務(wù)人員已申報(bào)了營業(yè)稅、城建稅及相關(guān)附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出此收入還應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 20)A酒店持 G公司 18％的股份，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為 60萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額一直沒有調(diào)整過，也沒有計(jì)提過投資的減值準(zhǔn)備，2023年 11月 G公司破產(chǎn)清算， 清算完成后 A酒店對(duì) G公司的投資全部損失殆盡，財(cái)務(wù)人員將 60萬的投資成本確認(rèn)為當(dāng)年的投資損失，沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額，未辦理相關(guān)的審批手續(xù)。租金收入已申報(bào)營業(yè)稅及相關(guān)的附加稅費(fèi)，但未申報(bào)房產(chǎn)稅，因?yàn)?A酒店的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為房產(chǎn)稅應(yīng)由土地使用權(quán)的擁有方繳納。 13）發(fā)現(xiàn)酒店有夜總會(huì)但未見按相關(guān)稅率申報(bào)相應(yīng)的營業(yè)稅，經(jīng)核查夜總會(huì)于 2023年 8月開業(yè)即發(fā)包給張某自主經(jīng)營（但以酒店的名譽(yù)），開具酒店的發(fā)票、已累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 900多萬元。 10）酒店股東李先生 2023年 10月從酒店借走 10萬元至 2023年 9月尚未歸還。 7）從相關(guān)的營業(yè)記錄中核實(shí) A酒店對(duì)外銷售的全部中秋月餠約200萬元申報(bào)繳納了營業(yè)稅。 3）累計(jì)約 5000萬元通過信用卡等銀行卡結(jié)賬的營業(yè)收入財(cái)務(wù)人員按扣除約 2％銀行手續(xù)費(fèi)后的差額確認(rèn)收入并以此作為基數(shù)申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。 2）購入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)， 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì)金額達(dá) 600多萬元。 6） A酒店自 2023年度起按營業(yè)收入的 3％支付相關(guān)的管理費(fèi)給 B公司，至 2023年 9月已累計(jì)支付約700萬元。 9） B公司兩年來累計(jì)從 A酒店取得1300萬元的借款（免息），至2023年 9月分文未還。 12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生 2023年 3月將所持 A酒店的股份 10％轉(zhuǎn)讓給 E公司實(shí)現(xiàn)約16萬元的增值未申報(bào)個(gè)人所得稅。 16）臨時(shí)商鋪于 2023年度開始出租，當(dāng)年收取押金 60萬元（未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)），取得租金約 300萬元， 2023年 1－ 9約租金收入 320萬元（未見相關(guān)的管理費(fèi)），累計(jì)代扣代交的水電費(fèi)約 22萬元（全部反映在往來賬上，未申報(bào)任何稅費(fèi)）。 19） A酒店 2023年度通過某廣告公司在市電視臺(tái)發(fā)布廣告，據(jù)雙方約定應(yīng)支付給該廣告公司 15萬元廣告費(fèi)，但最后只支付了 10萬元，取回 15萬元的廣告費(fèi)發(fā)票，另 5萬元以酒店的消費(fèi)餐劵相抵，財(cái)務(wù)人員將 15萬元計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用，差額 5萬記錄在往來賬上。 22）發(fā)現(xiàn) A酒店一樓有約 380平方米長期出租給某公司作專營店，月租金 28000元（未見相應(yīng)的管理費(fèi)）財(cái)務(wù)人員按月計(jì)交了營業(yè)稅，但未單獨(dú)計(jì)算相應(yīng)的房產(chǎn)稅。經(jīng)營范圍：國內(nèi)貿(mào)易（國家?？厣唐烦猓? 工資費(fèi)用超額列支約 元。 關(guān)注財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及后續(xù)的學(xué)習(xí)。 一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 原因一： 歷史原因及傳統(tǒng)觀念 中國人傳統(tǒng)上認(rèn)為稅收是“苛捐雜稅”。 （ 流轉(zhuǎn)稅對(duì)投資者經(jīng)營行為的影響） c、營業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營業(yè)稅的問題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 h、國家監(jiān)管政府官員與國企經(jīng)營管理層經(jīng)商的問題。（某化妝品公司董事兼總裁呂先生的現(xiàn)象）。（財(cái)務(wù)人員書面回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢書所反映的問題） b、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。 b、人力資源的管理不善、導(dǎo)致員工心態(tài)不正產(chǎn)生眾多的舉報(bào)案件。 原因十一： 稅收法規(guī)與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的銜接問題 a、注冊資本制度問題產(chǎn)生后果（某皮具公司注冊資本問題的遭遇、 工商與稅務(wù) 問題） b、反不正當(dāng)競爭法與稅法脫節(jié)問題 c、清稅與清算的關(guān)系問題 原因十二： 稅法的宣傳力度問題 a、正面的宣傳 b、反面的宣傳 c、涉及的稅收征收成本問題（稅務(wù)人員的工資、相關(guān)經(jīng)費(fèi)的控制、稅收相關(guān)固定資產(chǎn)的購置問題） 原因十三： 企業(yè)外部的其他原因 如：國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、匯率利率的調(diào)整、競爭對(duì)手的舉報(bào)、稅制稅率變化所帶來的影響等。 (關(guān)注財(cái)稅【 2023】 215文的規(guī)定） 5）廈門中橋通訊設(shè)備有限公司虛開增值稅發(fā)票案 （企業(yè)需重視涉稅事項(xiàng)的事前規(guī)化、長期連續(xù)關(guān)注稅務(wù)申報(bào)材料的相關(guān)數(shù)據(jù)、提升財(cái)務(wù)分析的能力） 進(jìn)一步完善信息化的管理、強(qiáng)化信息大集中； 主要目的 ：方便經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、促進(jìn)稅收法規(guī)體系的建設(shè)和行業(yè)（或產(chǎn)業(yè)）稅收政策的制定、加強(qiáng)稅收征管（集中征管權(quán)限與監(jiān)管各類異常信息）。 加強(qiáng)國際間的稅收情報(bào)的交換，監(jiān)管企業(yè)境外交易、與締約國之間的交易（包括勞務(wù)交易）的情況； *（ 2023年 5月 18日 國稅發(fā)【 2023】 70號(hào)） *國稅函【 2023】 694號(hào)文 相關(guān)鏈接：國稅發(fā)【 2023】 82號(hào)文的規(guī)定 《 國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》） 特別強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的有關(guān)祥細(xì)資料的交換。 2）鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備（ 《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》國稅發(fā)【 2023】 111文的規(guī)定）－相關(guān)鏈接 財(cái)稅【 2023】 61號(hào)文 國發(fā)【 1997】 37號(hào)文 國稅發(fā)【 1999】 171號(hào)文 財(cái)稅字【 2023】 49號(hào)文 C、調(diào)節(jié)收入分配； 如：《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的出臺(tái) （國稅發(fā)【 2023】 162號(hào)文）、 D、進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)引進(jìn) 解讀《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅【 2023】 88號(hào)文（主要的四項(xiàng)優(yōu)惠措施） 相關(guān)鏈接： 《關(guān)于鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，促進(jìn)轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式的若干意見》（商服貿(mào)發(fā)【 2023】 13號(hào)
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