【正文】 稅評估”、強化稅收征管和稽查； 稅務(wù)機關(guān)將逐步建立和完善稅收評估體系，制定相應(yīng)的稅收評估指標，通過案頭分析確定稽查對象。 *《關(guān)于進一步加強反避稅工作的通知》 國稅發(fā)（ 2023） 70號文第三條陳述的主要對象“存在國內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的大型跨國企業(yè)” 關(guān)注：支付特許權(quán)等無形資產(chǎn)使用費對企業(yè)的貢獻率（否則視為不合理支付） 強化稅收政策對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)功能，提升稅收在國家利益中的地位； 小案例 、某公司租用一個人商鋪不能取得租金發(fā)票引起的訴訟案件。 （小資料： 2023年下半年起在全國對 300多家涉外企業(yè)進行反避稅調(diào)查，到目前為止約 70家結(jié)案，調(diào)整稅款 4億多元。 C、稅務(wù)風(fēng)險的 事后 防范 評估 過去公司的經(jīng)營、財務(wù)、納稅情況 1）公司以前是否涉及較大的稅務(wù)問題、其形成原因、結(jié)果如何？ 2）公司以往的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬面余額是否正常？預(yù)計報表項目金額的發(fā)展趨勢。 M公司另分別支付 850萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 問題： 請你為本案例相關(guān)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及整體轉(zhuǎn)讓所涉及的稅務(wù)問題作出評價、并提出合理建議。 4）為便宜不取發(fā)票產(chǎn)生的稅務(wù)問題違法、企業(yè)所得稅、個人所得稅、現(xiàn)金流。 3）企業(yè)如何判斷有問題的發(fā)票？ 工程發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、克隆發(fā)票 。 同年、 T公司以 有資產(chǎn)管理公司收購了其所持 S公司 51％的股份，成為 S公司最大的股東，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 1月 1日辦好。 M公司另分別支付 150萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 7）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。 一）關(guān)于籌劃（策劃） 稅收為什么可籌劃？ 稅收作為各類經(jīng)濟活動或行為及不同國家、組織、個人或階層利益的重要調(diào)節(jié)工具，本身具有其復(fù)雜性和靈活性。 E、”轉(zhuǎn)讓定價”與“預(yù)約定價”問題； 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實施規(guī)則 》國稅發(fā)（ 2023） 118號文 F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題 ；（ 財稅（ 2023） 1號文與國稅發(fā)（ 2023） 103號文 G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題； （某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）－中國或制定“轉(zhuǎn)讓定價文檔法規(guī)”。 c、利益集團爭取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。 c、設(shè)立兩套賬問題（ 兩套賬與小金庫性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？） 原因八： 財務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識薄弱。 g、各種走私活動、地下錢莊的監(jiān)管問題。 不要懼怕查賬。（ 2023年 12月31日資產(chǎn)負債表存貨余額約 5萬元） 業(yè)務(wù)招待費超額列支約 2萬元。 經(jīng)計算 A酒店所持連鎖飲食有限公司 13％股權(quán)的賬面價值為 80萬元，股權(quán)交換繳納的印花稅及相關(guān)費用為650元，在賬面上 A酒店財務(wù)人員對整個股權(quán)交換確認了 收入，并計入當(dāng)季應(yīng)納稅所得額。 15） 2023年度 A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建臨時商鋪（無房產(chǎn)證），地塊租期 10年， 10年后商鋪歸城中村所有，商鋪發(fā)包給江門某建筑公司承建，發(fā)包金額約 300萬元，取回該建筑公司在公司注冊地主管地稅機關(guān)購領(lǐng)的發(fā)票并已入賬。 8） A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為 15％） 23％的股份、 2023年度取得了 26萬元的現(xiàn)金股利，計入了投資收益，全部構(gòu)成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報了所得稅。 稅務(wù)風(fēng)險與籌劃 主講人 黃德漢 精選案例 1 A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2023年度設(shè)立，股權(quán)由 B私營投資管理有限公司（以下簡稱 B公司，適用所得稅稅率為 15％）、 C私營有限責(zé)任公司（以下簡稱 C公司）及李先生（持 20％的股份）三方持有，屬三星級賓館，一直微利經(jīng)營、但營業(yè)收入增長較快、 2023年度營業(yè)收入約 1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為 33％ 2023年 10月因舉報先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國稅東區(qū)稽查分局 突襲 進行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn) A酒店有限公司（以下簡稱 A酒店）以下涉稅事項存在問題： 1）從 A酒店有關(guān)營業(yè)記錄（非正式財務(wù)賬冊）發(fā)現(xiàn) 2023年 1月至 2023年 9月累計 460多萬元未開票收入沒有入賬也未申報相關(guān)稅費。累計發(fā)給員工的月餠約 6萬元直接沖減應(yīng)付福利費及相關(guān)的成本。 14） 2023年起在酒店的右側(cè) (土地使用權(quán)屬 A酒店 )興建了 48個商鋪、建造成本約 580萬元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的合法票據(jù)，當(dāng)年 11月完工，2023年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證， 2023年 8月以 1900萬元的售價全部出售給 F公司，財務(wù)人員按 1900萬扣減 580萬的成本后申報營業(yè)稅。 21） 2023年 2月 A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司 13％的股份（交易雙方認可的公允價值為 100萬元）置換了廣州 LYG咖啡連鎖店 5％的股份，并取得 30萬元的現(xiàn)金補價，股權(quán)交換合約中雙方認可咖啡連鎖店5%的股份價值為 70萬元。 沒有進貨發(fā)票列支的銷售成本約 80萬元。 長期關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險（可以考慮借助外界力量）。 （無證經(jīng)營與合法經(jīng)營、開發(fā)票與不開票、制假販假、克隆發(fā)票等）。 b、迷信關(guān)系、僥性心理。 政治原因； 取得問題發(fā)票導(dǎo)致； 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)被稽查導(dǎo)致； 企業(yè)涉及的其他經(jīng)濟案件導(dǎo)致； 與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生矛盾導(dǎo)致； 1其他原因 原因十： 稅收的征收管理問題 a、以票管稅的弊端（產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛時如何受到法律保障的問題）西方發(fā)達國家的管理念如何？ b、稅收任務(wù)、稅收計劃的制定的合理性（ 稅收增長幅度大大超過 GDP的增長幅度給企業(yè)帶來的是什么？） 稅收任務(wù)的完成與稅務(wù)官員的利益、升遷關(guān)系。 A、離岸公司的問題；（特別是“避稅天堂”如： BVI、開曼群島、百慕大、關(guān)島等地 ） 案例 為什么這家網(wǎng)絡(luò)公司愿意支付巨額的技術(shù)支持費給某離岸公司？ 案例 為什么福建一房地產(chǎn)開發(fā)商愿意支付比國內(nèi)設(shè)計院所收設(shè)計費高出 10倍的設(shè)計費給一 BVI的設(shè)計公司？ B、 資本弱