[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃(存儲(chǔ)版)
【正文】 稅評(píng)估”、強(qiáng)化稅收征管和稽查； 稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步建立和完善稅收評(píng)估體系，制定相應(yīng)的稅收評(píng)估指標(biāo)，通過案頭分析確定稽查對(duì)象。 *《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 70號(hào)文第三條陳述的主要對(duì)象“存在國(guó)內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易的大型跨國(guó)企業(yè)” 關(guān)注：支付特許權(quán)等無形資產(chǎn)使用費(fèi)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)率（否則視為不合理支付） 強(qiáng)化稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能，提升稅收在國(guó)家利益中的地位； 小案例 、某公司租用一個(gè)人商鋪不能取得租金發(fā)票引起的訴訟案件。 （小資料： 2023年下半年起在全國(guó)對(duì) 300多家涉外企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，到目前為止約 70家結(jié)案，調(diào)整稅款 4億多元。 C、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的 事后 防范 評(píng)估 過去公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、納稅情況 1）公司以前是否涉及較大的稅務(wù)問題、其形成原因、結(jié)果如何？ 2）公司以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬面余額是否正常？預(yù)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的發(fā)展趨勢(shì)。 M公司另分別支付 850萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 問題： 請(qǐng)你為本案例相關(guān)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及整體轉(zhuǎn)讓所涉及的稅務(wù)問題作出評(píng)價(jià)、并提出合理建議。 4）為便宜不取發(fā)票產(chǎn)生的稅務(wù)問題違法、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、現(xiàn)金流。 3）企業(yè)如何判斷有問題的發(fā)票？ 工程發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、克隆發(fā)票 。 同年、 T公司以 有資產(chǎn)管理公司收購(gòu)了其所持 S公司 51％的股份，成為 S公司最大的股東，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 1月 1日辦好。 M公司另分別支付 150萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 7）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。 一）關(guān)于籌劃（策劃） 稅收為什么可籌劃？ 稅收作為各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為及不同國(guó)家、組織、個(gè)人或階層利益的重要調(diào)節(jié)工具，本身具有其復(fù)雜性和靈活性。 E、”轉(zhuǎn)讓定價(jià)”與“預(yù)約定價(jià)”問題； 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則 》國(guó)稅發(fā)（ 2023） 118號(hào)文 F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題 ；（ 財(cái)稅（ 2023） 1號(hào)文與國(guó)稅發(fā)（ 2023） 103號(hào)文 G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題； （某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）－中國(guó)或制定“轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔法規(guī)”。 c、利益集團(tuán)爭(zhēng)取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。 c、設(shè)立兩套賬問題（ 兩套賬與小金庫(kù)性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？） 原因八： 財(cái)務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識(shí)薄弱。 g、各種走私活動(dòng)、地下錢莊的監(jiān)管問題。 不要懼怕查賬。（ 2023年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額約 5萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超額列支約 2萬元。 經(jīng)計(jì)算 A酒店所持連鎖飲食有限公司 13％股權(quán)的賬面價(jià)值為 80萬元，股權(quán)交換繳納的印花稅及相關(guān)費(fèi)用為650元，在賬面上 A酒店財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)股權(quán)交換確認(rèn)了 收入，并計(jì)入當(dāng)季應(yīng)納稅所得額。 15） 2023年度 A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建臨時(shí)商鋪（無房產(chǎn)證），地塊租期 10年， 10年后商鋪歸城中村所有，商鋪發(fā)包給江門某建筑公司承建，發(fā)包金額約 300萬元，取回該建筑公司在公司注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票并已入賬。 8） A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為 15％） 23％的股份、 2023年度取得了 26萬元的現(xiàn)金股利，計(jì)入了投資收益，全部構(gòu)成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報(bào)了所得稅。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃 主講人 黃德漢 精選案例 1 A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2023年度設(shè)立，股權(quán)由 B私營(yíng)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱 B公司，適用所得稅稅率為 15％）、 C私營(yíng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱 C公司）及李先生（持 20％的股份）三方持有，屬三星級(jí)賓館，一直微利經(jīng)營(yíng)、但營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快、 2023年度營(yíng)業(yè)收入約 1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為 33％ 2023年 10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國(guó)稅東區(qū)稽查分局 突襲 進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn) A酒店有限公司（以下簡(jiǎn)稱 A酒店）以下涉稅事項(xiàng)存在問題： 1）從 A酒店有關(guān)營(yíng)業(yè)記錄（非正式財(cái)務(wù)賬冊(cè)）發(fā)現(xiàn) 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì) 460多萬元未開票收入沒有入賬也未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。累計(jì)發(fā)給員工的月餠約 6萬元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。 14） 2023年起在酒店的右側(cè) (土地使用權(quán)屬 A酒店 )興建了 48個(gè)商鋪、建造成本約 580萬元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的合法票據(jù)，當(dāng)年 11月完工，2023年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證， 2023年 8月以 1900萬元的售價(jià)全部出售給 F公司，財(cái)務(wù)人員按 1900萬扣減 580萬的成本后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。 21） 2023年 2月 A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司 13％的股份（交易雙方認(rèn)可的公允價(jià)值為 100萬元）置換了廣州 LYG咖啡連鎖店 5％的股份，并取得 30萬元的現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)，股權(quán)交換合約中雙方認(rèn)可咖啡連鎖店5%的股份價(jià)值為 70萬元。 沒有進(jìn)貨發(fā)票列支的銷售成本約 80萬元。 長(zhǎng)期關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（可以考慮借助外界力量）。 （無證經(jīng)營(yíng)與合法經(jīng)營(yíng)、開發(fā)票與不開票、制假販假、克隆發(fā)票等）。 b、迷信關(guān)系、僥性心理。 政治原因； 取得問題發(fā)票導(dǎo)致； 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)被稽查導(dǎo)致； 企業(yè)涉及的其他經(jīng)濟(jì)案件導(dǎo)致； 與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生矛盾導(dǎo)致； 1其他原因 原因十： 稅收的征收管理問題 a、以票管稅的弊端（產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)如何受到法律保障的問題）西方發(fā)達(dá)國(guó)家的管理念如何？ b、稅收任務(wù)、稅收計(jì)劃的制定的合理性（ 稅收增長(zhǎng)幅度大大超過 GDP的增長(zhǎng)幅度給企業(yè)帶來的是什么？） 稅收任務(wù)的完成與稅務(wù)官員的利益、升遷關(guān)系。 A、離岸公司的問題；（特別是“避稅天堂”如： BVI、開曼群島、百慕大、關(guān)島等地 ） 案例 為什么這家網(wǎng)絡(luò)公司愿意支付巨額的技術(shù)支持費(fèi)給某離岸公司？ 案例 為什么福建一房地產(chǎn)開發(fā)商愿意支付比國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)院所收設(shè)計(jì)費(fèi)高出 10倍的設(shè)計(jì)費(fèi)給一 BVI的設(shè)計(jì)公司？ B、 資本弱
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