【正文】 案例 M公司設(shè)立于 2023年 3月，屬有限責(zé)任公司（股權(quán)由甲公司持有 70％、乙公司持 30％），注冊資本 1億元人民幣（下同） 2023年 12月31日的凈資產(chǎn)為 。 對本案例相關(guān)的涉稅事項(xiàng)作出處理。 2023年由當(dāng)?shù)卣c國有資產(chǎn)管理公司牽頭， S公司收購 T公司所持 F的全部股份、收購時 F公司的凈資產(chǎn)為 1億元人民幣（下同），收購價， S公司為此支付 現(xiàn)金資產(chǎn)給 T公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)手續(xù)在 2023年 7月 1日辦妥。 （國稅發(fā)【 2023】 47號文補(bǔ)充規(guī)定） 6）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系、適時溝通。 A、離岸公司的問題；（特別是“避稅天堂”如： BVI、開曼群島、百慕大、關(guān)島等地 ） 案例 為什么這家網(wǎng)絡(luò)公司愿意支付巨額的技術(shù)支持費(fèi)給某離岸公司？ 案例 為什么福建一房地產(chǎn)開發(fā)商愿意支付比國內(nèi)設(shè)計院所收設(shè)計費(fèi)高出 10倍的設(shè)計費(fèi)給一 BVI的設(shè)計公司？ B、 資本弱化問題； （內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別） C、 關(guān)聯(lián)方資金融通問題； 案例、 2023年 10月地稅稽查二分局稽查兩集團(tuán)公司給我們帶來的啟示是什么？ D、 投資收益的涉稅問題；（尤其是境外投資收益的稅收問題，如：稅收減免與稅收饒讓問題 案例 一中外合資企業(yè)在境外投資取得的投資收益是否應(yīng)該納稅？ 案例 某中外合資的高速公路公司在中國境內(nèi)取得的投資收益所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 b、迷信關(guān)系、僥性心理。 長期關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險（可以考慮借助外界力量）。 21） 2023年 2月 A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司 13％的股份（交易雙方認(rèn)可的公允價值為 100萬元）置換了廣州 LYG咖啡連鎖店 5％的股份，并取得 30萬元的現(xiàn)金補(bǔ)價，股權(quán)交換合約中雙方認(rèn)可咖啡連鎖店5%的股份價值為 70萬元。累計發(fā)給員工的月餠約 6萬元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。 8） A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為 15％） 23％的股份、 2023年度取得了 26萬元的現(xiàn)金股利，計入了投資收益，全部構(gòu)成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報了所得稅。 經(jīng)計算 A酒店所持連鎖飲食有限公司 13％股權(quán)的賬面價值為 80萬元，股權(quán)交換繳納的印花稅及相關(guān)費(fèi)用為650元，在賬面上 A酒店財務(wù)人員對整個股權(quán)交換確認(rèn)了 收入，并計入當(dāng)季應(yīng)納稅所得額。 不要懼怕查賬。 c、設(shè)立兩套賬問題（ 兩套賬與小金庫性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？） 原因八： 財務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識薄弱。 E、”轉(zhuǎn)讓定價”與“預(yù)約定價”問題； 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實(shí)施規(guī)則 》國稅發(fā)（ 2023） 118號文 F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題 ；（ 財稅（ 2023） 1號文與國稅發(fā)（ 2023） 103號文 G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題； （某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）－中國或制定“轉(zhuǎn)讓定價文檔法規(guī)”。 7）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。 同年、 T公司以 有資產(chǎn)管理公司收購了其所持 S公司 51％的股份，成為 S公司最大的股東，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 1月 1日辦好。 4）為便宜不取發(fā)票產(chǎn)生的稅務(wù)問題違法、企業(yè)所得稅、個人所得稅、現(xiàn)金流。 M公司另分別支付 850萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。 （小資料： 2023年下半年起在全國對 300多家涉外企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，到目前為止約 70家結(jié)案，調(diào)整稅款 4億多元。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象與稅收新動態(tài) 一）關(guān)于《企業(yè)所得法》的解讀 二）“十一五”期間國家稅務(wù)總局稅收征管的總體原則是 “嚴(yán)征管、寬稅基、簡稅制、低稅率” 主要表現(xiàn)： 通過推行“納稅評估”、強(qiáng)化稅收征管和稽查； 稅務(wù)機(jī)關(guān)將逐步建立和完善稅收評估體系，制定相應(yīng)的稅收評估指標(biāo)，通過案頭分析確定稽查對象。 原因五： 經(jīng)濟(jì)體制的影響 a、國有企業(yè)的欠稅與其他所有制企業(yè)欠稅的區(qū)別 . b、國有企業(yè)成本費(fèi)用的控制問題 （如：國有企業(yè)的招標(biāo)，回扣、暗箱操作） 原因六： 稅務(wù)人員的執(zhí)法問題 a、收受利益 b 、 “拆數(shù)” c、人情稅 d、執(zhí)法水平 e、參與違法 原因七： 企業(yè)投資者與經(jīng)營人員的問題 a、無知者無畏（抗稅案例與一個體工商戶超 20％定額的案例） 投資者及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主要問題： 不了解或不主動了解稅法及財務(wù)知識。 不可列支的費(fèi)用（如：私人汽車的折舊費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油費(fèi)、私人手機(jī)話費(fèi)等）約 3萬元。租金收入已申報營業(yè)稅及相關(guān)的附加稅費(fèi)，但未申報房產(chǎn)稅，因?yàn)?A酒店的財務(wù)人員認(rèn)為房產(chǎn)稅應(yīng)由土地使用權(quán)的擁有方繳納。 3）累計約 5000萬元通過信用卡等銀行卡結(jié)賬的營業(yè)收入財務(wù)人員按扣除約 2％銀行手續(xù)費(fèi)后的差額確認(rèn)收入并以此作為基數(shù)申報相關(guān)稅費(fèi)。 12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生 2023年 3月將所持 A酒店的股份 10％轉(zhuǎn)讓給 E公司實(shí)現(xiàn)約16萬元的增值未申報個人所得稅。經(jīng)營范圍：國內(nèi)貿(mào)易（國家?？厣唐烦猓? （ 流轉(zhuǎn)稅對投資者經(jīng)營行為的影響） c、營業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營業(yè)稅的問題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 b、人力資源的管理不善、導(dǎo)致員工心態(tài)不正產(chǎn)生眾多的舉報案件。 2）鼓勵外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備（ 《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》國稅發(fā)【 2023】 111文的規(guī)定）－相關(guān)鏈接 財稅【 2023】 61號文 國發(fā)【 1997】 37號文 國稅發(fā)【 1999】 171號文 財稅字【 2023】 49號文 C、調(diào)節(jié)