[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃-wenkub
2023-02-13 16:24:48 本頁面
【正文】 鋪、建造成本約 580萬元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的合法票據(jù)，當(dāng)年 11月完工，2023年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證， 2023年 8月以 1900萬元的售價(jià)全部出售給 F公司，財(cái)務(wù)人員按 1900萬扣減 580萬的成本后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。 10） 2023年 9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資 ，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購置成本 12萬元。累計(jì)發(fā)給員工的月餠約 6萬元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。 4） 2023年 9月 C公司清算注銷（沒有履行真正的清算程序，所持股份已轉(zhuǎn)讓給 E公司）應(yīng)付 A酒店約 30萬元的款項(xiàng)未能清償， A酒店當(dāng)年直接作為壞賬損失沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃 主講人 黃德漢 精選案例 1 A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2023年度設(shè)立，股權(quán)由 B私營(yíng)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱 B公司，適用所得稅稅率為 15％）、 C私營(yíng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱 C公司）及李先生（持 20％的股份）三方持有，屬三星級(jí)賓館，一直微利經(jīng)營(yíng)、但營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快、 2023年度營(yíng)業(yè)收入約 1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為 33％ 2023年 10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國(guó)稅東區(qū)稽查分局 突襲 進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn) A酒店有限公司（以下簡(jiǎn)稱 A酒店）以下涉稅事項(xiàng)存在問題： 1）從 A酒店有關(guān)營(yíng)業(yè)記錄（非正式財(cái)務(wù)賬冊(cè)）發(fā)現(xiàn) 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì) 460多萬元未開票收入沒有入賬也未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。 5） A酒店的各股東在酒店的消費(fèi) 2023年度有約 50萬元、 2023年 1－ 9月約30萬元財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。 8） A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為 15％） 23％的股份、 2023年度取得了 26萬元的現(xiàn)金股利，計(jì)入了投資收益，全部構(gòu)成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報(bào)了所得稅。 相關(guān)鏈接：酒店維修及制造業(yè)固定資產(chǎn)維修的處理 11）酒店累計(jì)臨時(shí)雇用服務(wù)員 90多名（經(jīng)查是 外包夜總會(huì) 的原因所致）從未申報(bào)過個(gè)人勞務(wù)的相關(guān)稅費(fèi)，涉稅金額約 20萬元。 15） 2023年度 A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建臨時(shí)商鋪（無房產(chǎn)證），地塊租期 10年， 10年后商鋪歸城中村所有，商鋪發(fā)包給江門某建筑公司承建，發(fā)包金額約 300萬元，取回該建筑公司在公司注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)購領(lǐng)的發(fā)票并已入賬。 18） A酒店所持某餐飲有限公司 10％的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠， 2023年度酒店從該餐飲有限公司 取得 8萬元的現(xiàn)金股利，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入投資收益，并構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)計(jì)算 A酒店所持連鎖飲食有限公司 13％股權(quán)的賬面價(jià)值為 80萬元，股權(quán)交換繳納的印花稅及相關(guān)費(fèi)用為650元，在賬面上 A酒店財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)股權(quán)交換確認(rèn)了 收入，并計(jì)入當(dāng)季應(yīng)納稅所得額。你從中得到什么啟示？ 精選案例 B公司屬私營(yíng)有限責(zé)任公司、設(shè)立于 1997年 6月，一直未被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。（ 2023年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額約 5萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超額列支約 2萬元。 不要因?yàn)楸阋藘扇€(gè)點(diǎn)而不要發(fā)票。 不要懼怕查賬。 原因三： 稅制問題 稅負(fù)過高 a、一個(gè)內(nèi)資私人有限公司的稅負(fù)分析（如何面對(duì)誠信納稅？） b、人為設(shè)立最低增值稅稅負(fù)的問題 稅制的合理性 a、個(gè)人所得稅合理性的分析（稅收如何更能體現(xiàn)取之于民用之于民？） b、印花稅的問題（美的案例、清平公司送貨單征收印花稅） c、營(yíng)業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營(yíng)業(yè)稅的問題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 g、各種走私活動(dòng)、地下錢莊的監(jiān)管問題。 沒有真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 c、設(shè)立兩套賬問題（ 兩套賬與小金庫性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？） 原因八： 財(cái)務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識(shí)薄弱。 原因九： 企業(yè)管理問題 a、財(cái)務(wù)管理水平低下導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本居高不下產(chǎn)生偷稅的意念。 c、利益集團(tuán)爭(zhēng)取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題。 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 43 小案例： 1） 地稅稽查五分局稽查一長(zhǎng)期微利經(jīng)營(yíng)的酒店； 2） 國(guó)稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？ 3） A市一移動(dòng)通信公司推行入網(wǎng)預(yù)存話費(fèi)、送移動(dòng)電話、并按預(yù)存話費(fèi)的金額計(jì)算積分、再按積分的多少贈(zèng)送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 E、”轉(zhuǎn)讓定價(jià)”與“預(yù)約定價(jià)”問題； 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則 》國(guó)稅發(fā)（ 2023） 118號(hào)文 F、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)與關(guān)健管理人員等產(chǎn)生的其他問題 ；（ 財(cái)稅（ 2023） 1號(hào)文與國(guó)稅發(fā)（ 2023） 103號(hào)文 G、關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的涉稅證據(jù)問題； （某網(wǎng)絡(luò)公司巨額的關(guān)聯(lián)交易無任何合約或協(xié)議產(chǎn)生的問題）－中國(guó)或制定“轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔法規(guī)”。如： 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 102號(hào)文 的有關(guān)規(guī)定。 一）關(guān)于籌劃（策劃） 稅收為什么可籌劃？ 稅收作為各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為及不同國(guó)家、組織、個(gè)人或階層利益的重要調(diào)節(jié)工具，本身具有其復(fù)雜性和靈活性。 B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過 50萬元人民幣。 7）企業(yè)高層管理人員、企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門（人員）必須相互協(xié)調(diào)溝通。 E 有限責(zé)任公司設(shè)立于 1999年 1月（股權(quán)由丙公司、丁公司各持 50％），注冊(cè)資本 3000萬元， 2023年 12月 31日的賬面凈資產(chǎn)為 3500萬元。 M公司另分別支付 150萬元的現(xiàn)金給丙公司與丁公司。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費(fèi)用） 問題： 你將選擇哪一方案？為什麼？（ 要求分別從當(dāng)事各方進(jìn)行分析） 從這一案例中你得到什么啟示？ 案例 S公司系一上市公司，其最大股東是某國(guó)有資產(chǎn)管理公司， S公司下屬 6
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