[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃-免費(fèi)閱讀
【正文】 案例 一電力安裝工程公司取得旅行社開出一 12萬元會(huì)議費(fèi)發(fā)票的遭遇 案例 一裝修工程有限公司于2023年 2月設(shè)立， 2023年度收取裝修工程款用本公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的工程發(fā)票累計(jì)開出300萬元的“窗簾款”“ xx材料款”所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。近年來 S公司經(jīng)營業(yè)績不佳，至 2023年度瀕臨虧損， 2023年起 S公司一直在尋求新的發(fā)展機(jī)會(huì)。經(jīng)交易各方確認(rèn)這一時(shí)點(diǎn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4000萬元， E公司 2023年度產(chǎn)生的虧損尚有 200萬元未彌補(bǔ)。 C、納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的。 2）鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備（ 《外商投資項(xiàng)目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》國稅發(fā)【 2023】 111文的規(guī)定）－相關(guān)鏈接 財(cái)稅【 2023】 61號文 國發(fā)【 1997】 37號文 國稅發(fā)【 1999】 171號文 財(cái)稅字【 2023】 49號文 C、調(diào)節(jié)收入分配； 如：《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的出臺 （國稅發(fā)【 2023】 162號文）、 D、進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)引進(jìn) 解讀《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅【 2023】 88號文（主要的四項(xiàng)優(yōu)惠措施） 相關(guān)鏈接： 《關(guān)于鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和創(chuàng)新，促進(jìn)轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式的若干意見》（商服貿(mào)發(fā)【 2023】 13號 財(cái)工字【 1996】 41號、國稅發(fā)【 1996】 152號、國稅發(fā)【 1999】 49號、財(cái)稅【 2023】 244號、國稅發(fā)【 2023】82號、國發(fā)【 2023】 6號 *技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除（含外資的委托技術(shù)開發(fā)費(fèi)、取消 10％的增長規(guī)定、可結(jié)轉(zhuǎn)扣除期限不超過 5年） *職工教育經(jīng)費(fèi) (計(jì)稅工資的 ％） *加速折舊（ 30萬元的標(biāo)準(zhǔn)， 2023年 1月 1日購置的） *高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（ 2023年 1月1日起、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)新辦的從獲利年度起第 2年免、之后按 15％的所得稅率征收） 逐步完善稅收法規(guī)體系； *提高稅收法規(guī)的可操作性 案例 某中外合資企業(yè)建賓館與一制造商建廠房的涉稅處理； 案例 一果汁飲料生產(chǎn)企業(yè)與某時(shí)裝銷售企業(yè)的遭遇 *增加稅收法規(guī)的透明度 國稅發(fā)（ 2023） 84號 *讓稅收法規(guī)日臻嚴(yán)謹(jǐn) 國稅函（ 2023） 671號 與財(cái)稅（ 2023） 10號－（相關(guān)鏈接：國稅函【 2023】 595號）、 而財(cái)稅【 2023】 53號規(guī)定“免收中國婦女發(fā)展基金會(huì)捐款業(yè)務(wù)的不均衡下行短信費(fèi)和實(shí)際捐款額 9％計(jì)算的代收代計(jì)服務(wù)費(fèi)，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額” 財(cái)稅【 2023】 59號文 1）對中國移動(dòng)與聯(lián)通公司提高“ 9993”為紅十字會(huì)接收捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給紅十字會(huì)的捐款后的余額計(jì)算營業(yè)稅。 (關(guān)注財(cái)稅【 2023】 215文的規(guī)定） 5）廈門中橋通訊設(shè)備有限公司虛開增值稅發(fā)票案 （企業(yè)需重視涉稅事項(xiàng)的事前規(guī)化、長期連續(xù)關(guān)注稅務(wù)申報(bào)材料的相關(guān)數(shù)據(jù)、提升財(cái)務(wù)分析的能力） 進(jìn)一步完善信息化的管理、強(qiáng)化信息大集中； 主要目的 ：方便經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、促進(jìn)稅收法規(guī)體系的建設(shè)和行業(yè)（或產(chǎn)業(yè)）稅收政策的制定、加強(qiáng)稅收征管（集中征管權(quán)限與監(jiān)管各類異常信息）。 b、人力資源的管理不善、導(dǎo)致員工心態(tài)不正產(chǎn)生眾多的舉報(bào)案件。（某化妝品公司董事兼總裁呂先生的現(xiàn)象）。 （ 流轉(zhuǎn)稅對投資者經(jīng)營行為的影響） c、營業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營業(yè)稅的問題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 關(guān)注財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及后續(xù)的學(xué)習(xí)。經(jīng)營范圍：國內(nèi)貿(mào)易（國家?？厣唐烦猓? 19） A酒店 2023年度通過某廣告公司在市電視臺發(fā)布廣告，據(jù)雙方約定應(yīng)支付給該廣告公司 15萬元廣告費(fèi)，但最后只支付了 10萬元，取回 15萬元的廣告費(fèi)發(fā)票，另 5萬元以酒店的消費(fèi)餐劵相抵，財(cái)務(wù)人員將 15萬元計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用，差額 5萬記錄在往來賬上。 12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生 2023年 3月將所持 A酒店的股份 10％轉(zhuǎn)讓給 E公司實(shí)現(xiàn)約16萬元的增值未申報(bào)個(gè)人所得稅。 6） A酒店自 2023年度起按營業(yè)收入的 3％支付相關(guān)的管理費(fèi)給 B公司，至 2023年 9月已累計(jì)支付約700萬元。 3）累計(jì)約 5000萬元通過信用卡等銀行卡結(jié)賬的營業(yè)收入財(cái)務(wù)人員按扣除約 2％銀行手續(xù)費(fèi)后的差額確認(rèn)收入并以此作為基數(shù)申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。 10）酒店股東李先生 2023年 10月從酒店借走 10萬元至 2023年 9月尚未歸還。租金收入已申報(bào)營業(yè)稅及相關(guān)的附加稅費(fèi)，但未申報(bào)房產(chǎn)稅，因?yàn)?A酒店的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為房產(chǎn)稅應(yīng)由土地使用權(quán)的擁有方繳納。 2酒店外墻一廣告位出租給某公司做廣告年租金收入 10萬元，財(cái)務(wù)人員已申報(bào)了營業(yè)稅、城建稅及相關(guān)附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出此收入還應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 不可列支的費(fèi)用（如：私人汽車的折舊費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油費(fèi)、私人手機(jī)話費(fèi)等）約 3萬元。 美國唐人街華人發(fā)放工資形式反映出來的問題。 原因五： 經(jīng)濟(jì)體制的影響 a、國有企業(yè)的欠稅與其他所有制企業(yè)欠稅的區(qū)別 . b、國有企業(yè)成本費(fèi)用的控制問題 （如：國有企業(yè)的招標(biāo)，回扣、暗箱操作） 原因六： 稅務(wù)人員的執(zhí)法問題 a、收受利益 b 、 “拆數(shù)” c、人情稅 d、執(zhí)法水平 e、參與違法 原因七： 企業(yè)投資者與經(jīng)營人員的問題 a、無知者無畏（抗稅案例與一個(gè)體工商戶超 20％定額的案例） 投資者及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主要問題： 不了解或不主動(dòng)了解稅法及財(cái)務(wù)知識。 d、不思考、不主動(dòng)建議、不主動(dòng)溝通 e、缺乏責(zé)任心。 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象與稅收新動(dòng)態(tài) 一）關(guān)于《企業(yè)所得法》的解讀 二）“十一五”期間國家稅務(wù)總局稅收征管的總體原則是 “嚴(yán)征管、寬稅基、簡稅制、低稅率” 主要表現(xiàn)： 通過推行“納
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