【正文】 析（稅收如何更能體現(xiàn)取之于民用之于民？） b、印花稅的問題（美的案例、清平公司送貨單征收印花稅） c、營(yíng)業(yè)稅的問題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營(yíng)業(yè)稅的問題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問題。 沒有真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 原因九： 企業(yè)管理問題 a、財(cái)務(wù)管理水平低下導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本居高不下產(chǎn)生偷稅的意念。 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 43 小案例： 1） 地稅稽查五分局稽查一長(zhǎng)期微利經(jīng)營(yíng)的酒店； 2） 國(guó)稅稽查局某分局為什么要查這一家水處理設(shè)備的生產(chǎn)企業(yè)？ 3） A市一移動(dòng)通信公司推行入網(wǎng)預(yù)存話費(fèi)、送移動(dòng)電話、并按預(yù)存話費(fèi)的金額計(jì)算積分、再按積分的多少贈(zèng)送禮品產(chǎn)生的稅務(wù)問題。如： 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 102號(hào)文 的有關(guān)規(guī)定。 B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過 50萬元人民幣。 E 有限責(zé)任公司設(shè)立于 1999年 1月（股權(quán)由丙公司、丁公司各持 50％），注冊(cè)資本 3000萬元， 2023年 12月 31日的賬面凈資產(chǎn)為 3500萬元。（不考慮股權(quán)交易所涉及的印花稅和相關(guān)費(fèi)用） 問題： 你將選擇哪一方案？為什麼？（ 要求分別從當(dāng)事各方進(jìn)行分析） 從這一案例中你得到什么啟示？ 案例 S公司系一上市公司，其最大股東是某國(guó)有資產(chǎn)管理公司， S公司下屬 6個(gè)子公司，其中的 G公司是以制造建筑用材料為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。 關(guān)于“中國(guó)特色”的發(fā)票 案例 A市一皮料城取得 B市一裝修工程公司開出的 121萬裝修工程發(fā)票的后果 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 89號(hào)文－食品（含保健品、飲料）日化、家電、通訊、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城。 。 案例 廣州某有限責(zé)任公司在2023年度取得 200多萬元 xx廣告有限公司開具的廣告發(fā)票所產(chǎn)生的稅務(wù)問題 問題： 1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類開具和取得發(fā)票。 S公司、 G公司適用的所得稅稅率均為 33％， S公司持 G公司 100％的股份 T公司是以軟件開發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的有限公司，屬國(guó)務(wù)院重點(diǎn)規(guī)劃的十大軟件園區(qū)的企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率為 ％）其子公司 F公司是以網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)安裝及 IT產(chǎn)品銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)（適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％）；T公司的股份由三個(gè)自然人持有， T公司持 F公司 80％的股份。 因業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， M公司的股東與 E公司的股東在 2023年 10月進(jìn)行股權(quán)置換交易，股權(quán)變更的相關(guān)手續(xù)于 2023年 12月 31日辦理完畢。 D、納稅人在以前年度 未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報(bào)， 或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報(bào)內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。 2）收取紅十字會(huì)“ 9993”捐款業(yè)務(wù)的代收代計(jì)服務(wù)費(fèi)、相應(yīng)的下行不均衡通信費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。 逐步加強(qiáng)各相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)與信息共享機(jī)制；（稅務(wù)、財(cái)政、工商、外管局、海關(guān)、商務(wù)部、銀監(jiān)、證監(jiān)等部門） 不斷加強(qiáng)境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)稅務(wù)管理。 相關(guān)鏈接：企業(yè)直接被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的原因 舉報(bào)導(dǎo)致； *本企業(yè)員工舉報(bào)（業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員、股東及其他高層管理人員等） *本企業(yè)的客戶舉報(bào) *競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手舉報(bào) 企業(yè)納稅申報(bào)的信息異常導(dǎo)致； 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估、（含案頭分析）隨機(jī)抽查等導(dǎo)致； 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)行業(yè)及地區(qū)的信息監(jiān)管分析導(dǎo)致； 征管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)移交、轉(zhuǎn)辦；及上級(jí)部門交辦等。 不真正重視財(cái)務(wù)人員 (包括充分溝通、聆聽財(cái)務(wù)人員的意見、利用、激發(fā)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等） 經(jīng)營(yíng)過程表現(xiàn)的隨意性（如：不取發(fā)票、合同簽訂嚴(yán)謹(jǐn)性、款項(xiàng)的隨意調(diào)動(dòng)、） 不重視人力資源的管理。 （ 流轉(zhuǎn)稅對(duì)投資者經(jīng)營(yíng)行為的影響 e、房產(chǎn)稅與物業(yè)稅 f、土地增值稅與企業(yè)所得稅 g、公司所得稅有關(guān)扣除項(xiàng)目的限制 原因四： 公共財(cái)政的使用效率產(chǎn)生的問題 a、關(guān)于“取之于民用之于民” b、公務(wù)員的工作效率 c、國(guó)有資金的安全問題 d、國(guó)有資產(chǎn)的流失問題 e、公共設(shè)施建設(shè)的規(guī)劃問題 f、經(jīng)濟(jì)秩序混亂的監(jiān)管。（為什么讓賬面長(zhǎng)期虧損？為什么不調(diào)整應(yīng)納稅所得額？為什么不關(guān)注銀行賬號(hào)的使用及賬外資料的處理？等） 重視人力資源的管理。營(yíng)業(yè)額不大，屬增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)、適用的所得稅稅率 33％； 2023年度申報(bào)的營(yíng)業(yè)額約 130萬元人民幣， 賬面虧損約 10萬元，（實(shí)際上該企業(yè)并不虧損，因?yàn)樵摴倦[瞞了很大一部分收入，且設(shè)有兩套賬，納稅申報(bào)表長(zhǎng)期顯示虧損），開業(yè)至 2023年度的所得稅均自行匯算清繳，未作任何所得稅的納稅調(diào)整， 2023年 10月因被 舉報(bào)，廣州市國(guó)、地稅稽查分局先后 對(duì) B公司進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)2023年度 該公司存在以下涉稅問題： 從該公司的基本存款賬戶及賬外資料發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)銷售收入約 92萬元。 20)A酒店持 G公司 18％的股份，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為 60萬元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一直沒有調(diào)整過，也沒有計(jì)提過投資的減值準(zhǔn)備，2023年 11月 G公司破產(chǎn)清算， 清算完成后 A酒店對(duì) G公司的投資全部損失殆盡，財(cái)務(wù)人員將 60萬的投資成本確認(rèn)為當(dāng)年的投資損失，沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額，未辦理相關(guān)的審批手續(xù)。 13）發(fā)現(xiàn)酒店有夜總會(huì)但未見按相關(guān)稅率申報(bào)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核查夜總會(huì)于 2023年 8月開業(yè)即發(fā)包給張某自主經(jīng)營(yíng)（但以酒店的名譽(yù)），開具酒店的發(fā)票、已累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 900多萬元。 7）從相關(guān)的營(yíng)業(yè)記錄中核實(shí) A酒店對(duì)外銷售的全部中秋月餠約200萬元申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。 2）購入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)， 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì)金額達(dá) 600多萬元。 9） B公司兩年來累計(jì)從 A酒店取得1300萬元的借款（免息），至2023年 9月分文未還。 16）臨時(shí)商鋪于 2023年度開始出租，當(dāng)年收取押金 60萬元（未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)），取得租金約 300萬元， 2023年 1－ 9約租金收入 320萬元（未見相關(guān)的管理費(fèi)），累計(jì)代扣代交的水電