[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃-文庫(kù)吧
2025-01-15 16:24 本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。經(jīng)營(yíng)范圍：國(guó)內(nèi)貿(mào)易（國(guó)家?？厣唐烦猓I(yíng)業(yè)額不大，屬增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)、適用的所得稅稅率 33％； 2023年度申報(bào)的營(yíng)業(yè)額約 130萬(wàn)元人民幣， 賬面虧損約 10萬(wàn)元，（實(shí)際上該企業(yè)并不虧損，因?yàn)樵摴倦[瞞了很大一部分收入，且設(shè)有兩套賬，納稅申報(bào)表長(zhǎng)期顯示虧損），開(kāi)業(yè)至 2023年度的所得稅均自行匯算清繳，未作任何所得稅的納稅調(diào)整， 2023年 10月因被 舉報(bào)，廣州市國(guó)、地稅稽查分局先后 對(duì) B公司進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)2023年度 該公司存在以下涉稅問(wèn)題： 從該公司的基本存款賬戶及賬外資料發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)銷售收入約 92萬(wàn)元。 沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票列支的銷售成本約 80萬(wàn)元。（ 2023年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額約 5萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超額列支約 2萬(wàn)元。 工資費(fèi)用超額列支約 元。 不可列支的費(fèi)用（如：私人汽車(chē)的折舊費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油費(fèi)、私人手機(jī)話費(fèi)等）約 3萬(wàn)元。 問(wèn)題： 如何計(jì)算 B公司補(bǔ)稅及罰款？ 你從中得到什么啟示？ 補(bǔ)稅 增值稅： 50萬(wàn) 4％＝ 2萬(wàn) 42萬(wàn) 17％＝ 城建稅：（ 2萬(wàn)＋ ） 7％＝ （ 2萬(wàn)＋ ） 3％＝ 所得稅： (92萬(wàn)－ 10萬(wàn)） 33％＝ 罰款 （ 2＋ ＋ ＋+） 50％ （ 80＋ 2＋ ＋ 3） 33％ （未考慮滯納金） 政策依據(jù) ：國(guó)稅函【 1996】 653號(hào)文 財(cái)稅字【 1996】 79號(hào)文第一條 國(guó)稅發(fā)【 1997】 191號(hào)文第五條 稅收征管法第十九條、第二十一條 征管法實(shí)施細(xì)則第二十九條 企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則 《中國(guó)審判案例要覽》 2023年刑事審判案例卷（ 2023年版） 啟示 ： 偷稅的成本非常高，后果非常嚴(yán)重。 不要因?yàn)楸阋藘扇€(gè)點(diǎn)而不要發(fā)票。 關(guān)注財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及后續(xù)的學(xué)習(xí)。（為什么讓賬面長(zhǎng)期虧損？為什么不調(diào)整應(yīng)納稅所得額？為什么不關(guān)注銀行賬號(hào)的使用及賬外資料的處理？等） 重視人力資源的管理。 長(zhǎng)期關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（可以考慮借助外界力量）。 不要懼怕查賬。 一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 原因一： 歷史原因及傳統(tǒng)觀念 中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為稅收是“苛捐雜稅”。 美國(guó)唐人街華人發(fā)放工資形式反映出來(lái)的問(wèn)題。 原因二： 利益驅(qū)動(dòng) 稅收是一種 付現(xiàn) 的經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)最大化是投資者永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。 原因三： 稅制問(wèn)題 稅負(fù)過(guò)高 a、一個(gè)內(nèi)資私人有限公司的稅負(fù)分析（如何面對(duì)誠(chéng)信納稅？） b、人為設(shè)立最低增值稅稅負(fù)的問(wèn)題 稅制的合理性 a、個(gè)人所得稅合理性的分析（稅收如何更能體現(xiàn)取之于民用之于民？） b、印花稅的問(wèn)題（美的案例、清平公司送貨單征收印花稅） c、營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問(wèn)題。 （ 流轉(zhuǎn)稅對(duì)投資者經(jīng)營(yíng)行為的影響） c、營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題（關(guān)于代收款項(xiàng)征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題） d、增值稅－消費(fèi)型與生產(chǎn)型的問(wèn)題。 （ 流轉(zhuǎn)稅對(duì)投資者經(jīng)營(yíng)行為的影響 e、房產(chǎn)稅與物業(yè)稅 f、土地增值稅與企業(yè)所得稅 g、公司所得稅有關(guān)扣除項(xiàng)目的限制 原因四： 公共財(cái)政的使用效率產(chǎn)生的問(wèn)題 a、關(guān)于“取之于民用之于民” b、公務(wù)員的工作效率 c、國(guó)有資金的安全問(wèn)題 d、國(guó)有資產(chǎn)的流失問(wèn)題 e、公共設(shè)施建設(shè)的規(guī)劃問(wèn)題 f、經(jīng)濟(jì)秩序混亂的監(jiān)管。 （無(wú)證經(jīng)營(yíng)與合法經(jīng)營(yíng)、開(kāi)發(fā)票與不開(kāi)票、制假販假、克隆發(fā)票等）。 g、各種走私活動(dòng)、地下錢(qián)莊的監(jiān)管問(wèn)題。 h、國(guó)家監(jiān)管政府官員與國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理層經(jīng)商的問(wèn)題。 原因五： 經(jīng)濟(jì)體制的影響 a、國(guó)有企業(yè)的欠稅與其他所有制企業(yè)欠稅的區(qū)別 . b、國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用的控制問(wèn)題 （如：國(guó)有企業(yè)的招標(biāo)，回扣、暗箱操作） 原因六： 稅務(wù)人員的執(zhí)法問(wèn)題 a、收受利益 b 、 “拆數(shù)” c、人情稅 d、執(zhí)法水平 e、參與違法 原因七： 企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)人員的問(wèn)題 a、無(wú)知者無(wú)畏（抗稅案例與一個(gè)體工商戶超 20％定額的案例） 投資者及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主要問(wèn)題： 不了解或不主動(dòng)了解稅法及財(cái)務(wù)知識(shí)。 納稅意識(shí)不強(qiáng)。 沒(méi)有真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（某化妝品公司董事兼總裁呂先生的現(xiàn)象）。 不真正重視財(cái)務(wù)人員 (包括充分溝通、聆聽(tīng)財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)、利用、激發(fā)財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性、培訓(xùn)學(xué)習(xí)等） 經(jīng)營(yíng)過(guò)程表現(xiàn)的隨意性（如：不取發(fā)票、合同簽訂嚴(yán)謹(jǐn)性、款項(xiàng)的隨意調(diào)動(dòng)、） 不重視人力資源的管理。 b、迷信關(guān)系、僥性心理。 c、設(shè)立兩套賬問(wèn)題（ 兩套賬與小金庫(kù)性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、不設(shè)真的不行嗎？） 原因八： 財(cái)務(wù)人員的
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