【正文】 財工字【 1996】 41號、國稅發(fā)【 1996】 152號、國稅發(fā)【 1999】 49號、財稅【 2023】 244號、國稅發(fā)【 2023】82號、國發(fā)【 2023】 6號 *技術(shù)開發(fā)費稅前扣除（含外資的委托技術(shù)開發(fā)費、取消 10％的增長規(guī)定、可結(jié)轉(zhuǎn)扣除期限不超過 5年） *職工教育經(jīng)費 (計稅工資的 ％） *加速折舊（ 30萬元的標(biāo)準(zhǔn)， 2023年 1月 1日購置的） *高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（ 2023年 1月1日起、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)新辦的從獲利年度起第 2年免、之后按 15％的所得稅率征收） 逐步完善稅收法規(guī)體系； *提高稅收法規(guī)的可操作性 案例 某中外合資企業(yè)建賓館與一制造商建廠房的涉稅處理； 案例 一果汁飲料生產(chǎn)企業(yè)與某時裝銷售企業(yè)的遭遇 *增加稅收法規(guī)的透明度 國稅發(fā)（ 2023） 84號 *讓稅收法規(guī)日臻嚴(yán)謹(jǐn) 國稅函（ 2023） 671號 與財稅（ 2023） 10號－（相關(guān)鏈接：國稅函【 2023】 595號）、 而財稅【 2023】 53號規(guī)定“免收中國婦女發(fā)展基金會捐款業(yè)務(wù)的不均衡下行短信費和實際捐款額 9％計算的代收代計服務(wù)費，不計入應(yīng)納稅所得額” 財稅【 2023】 59號文 1）對中國移動與聯(lián)通公司提高“ 9993”為紅十字會接收捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給紅十字會的捐款后的余額計算營業(yè)稅。 總體表現(xiàn)為： 不同的稅收管轄權(quán)具有不同的稅收政策； 不同的組織或個人可能適用不同的稅收政策； 不同的時期可能面對不同的稅收政策； 不同的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、經(jīng)濟(jì)活動（或行為）可能適用不同的稅收政策； 具體的表現(xiàn)： 不同的管轄權(quán)對相同或相類似的組織、個人、資產(chǎn)、負(fù)債、收益、經(jīng)濟(jì)活動（或行為）可能施于不同的稅收政策； 相同的管轄權(quán)對相同或相類似的組織、個人、資產(chǎn)、負(fù)債、收益、經(jīng)濟(jì)活動（或行為）可能施于不同的稅收政策； 不同的組織或個人從事相同的經(jīng)濟(jì)活動，持有相同或相類似的資產(chǎn)、負(fù)債、收益可能面對不同的稅收政策； 相同的組織或個人從事相同的經(jīng)濟(jì)活動，持有相同或相類似的資產(chǎn)、負(fù)債、收益在不同時期、不同的管轄權(quán)可能面對不同的稅收政策； 相同或相類似的資產(chǎn)由相同的組織或個人持有、該資產(chǎn)的狀態(tài)、特質(zhì)或用途不同可能面對不同的稅收政策； 相同組織或個人在相同的稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)、相同的時期，從事相同的經(jīng)濟(jì)活動但從事該經(jīng)濟(jì)活動的方式或運作模式不同則可能面對不同的稅收政策； 二）、 稅收籌劃的原則 合法性、合理性原則； 兼顧交易各方的原則；（含全球的多邊的而非單邊的） 關(guān)注稅收成本的同時關(guān)注各項商業(yè)成本的原則； 完整性原則； 三）稅務(wù)風(fēng)險防范策略 企業(yè)應(yīng)成立以高層管理人員為核心的稅務(wù)風(fēng)險防范小組，長期連續(xù)關(guān)注國家相關(guān)稅收法規(guī)，定期出具相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險分析或說明報告，主要進(jìn)行或完成以下事項： A）進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的 事前 防范 1）分析經(jīng)濟(jì)事項涉及的管轄權(quán)； （包括境內(nèi)與境外的、境內(nèi)不同區(qū)域的等） 2）分析經(jīng)濟(jì)事項涉及的法律主體（或非法律主體），這些主體是 現(xiàn)存 的（評估其可用性）、還是 新設(shè) 或是否存在可 并購對象及 合作 對象等； 3）分析經(jīng)濟(jì)事項涉及的稅收法規(guī)及稅種； 4）分析經(jīng)濟(jì)事項涉及的其他法規(guī)；（包括境內(nèi)與境外的） 5）分析經(jīng)濟(jì)事項涉及的商業(yè)成本與未來現(xiàn)金流量； B）稅務(wù)風(fēng)險的 事中 防范 1） 制定經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，實時監(jiān)督，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項的發(fā)展進(jìn)程不斷的加以修改和完善； 2）關(guān)注與經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)的稅收及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的變化； 3）關(guān)注國內(nèi)、國際經(jīng)濟(jì)動態(tài)與環(huán)境的變化對本企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項的影響； 4）評估相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生對報表余額與稅收結(jié)果的影響； 5）特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易， 按規(guī)定期限 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易情況；不要有意隱瞞關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；按獨立非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易原則，合理制定關(guān)聯(lián)交易價格，使獲利水平與承擔(dān)的風(fēng)險及費用相配比，協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)交易各方的利益與風(fēng)險；預(yù)先準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的相關(guān)資料； 制定、收集、保存用于證明關(guān)聯(lián)交易的定價符合獨立交易定價原則的相關(guān)證據(jù)和材料 。 C、納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的。（ 財務(wù)人員應(yīng)更積極主動，高層管理人員必須重視稅務(wù)問題 ） 8）對公司員工、尤其是公司高層管理人員、財務(wù)人員、采購人員、銷售人員進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)知識培訓(xùn)，強化相關(guān)人員的稅務(wù)意識。經(jīng)交易各方確認(rèn)這一時點凈資產(chǎn)的公允價值為 4000萬元， E公司 2023年度產(chǎn)生的虧損尚有 200萬元未彌補。 方案二、 甲公司、乙公司將所持 M公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司與丁公司，丙公司和丁公司將所持 E公司 80％的股份轉(zhuǎn)讓給 M公司；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： 甲公司持 63％、乙公司持 27％、丙公司 與丁公司各持 5％； E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： M公司持 80％、丙公司與丁公司各持 10％，甲、乙公司置換給丙、丁公司股權(quán)的賬面價值合計為 1000萬元。近年來 S公司經(jīng)營業(yè)績不佳，至 2023年度瀕臨虧損， 2023年起 S公司一直在尋求新的發(fā)展機(jī)會。 2023年初、 T公司認(rèn)為 G公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)不屬于本公司的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，且近年來 G 公司的經(jīng)營狀況不佳，為此、 S公司將 G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司（以生產(chǎn)沖壓機(jī)床與建筑材料為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，適用所得稅稅率為 33％、適用的增值稅稅率為 17％）轉(zhuǎn)讓前對 G公司的總體資產(chǎn)進(jìn)行評估，其中：土地及地上建筑物評估增值 9000萬元，其它動產(chǎn)（含設(shè)備與存貨）評估減值 1000萬元，（即整體增值 8000萬元） G公司評估調(diào)賬前凈資產(chǎn) 300萬元，評估調(diào)賬后的凈資產(chǎn)為 5660萬元；作為整體轉(zhuǎn)讓合約的重要條款之一， T公司需為 B公司開發(fā)一套應(yīng)用軟件，用于改造 B公司日后生產(chǎn)的機(jī)床，使之?dāng)?shù)字化，軟件的著作權(quán)歸 B公司所有， B公司不另外支付款項； G公司整體轉(zhuǎn)讓給 B公司后， G公司喪失法人資格， 為此、 S公司換取了 B公司 %的股份，成為了 B公司的第二大股東；相關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2023年 7月 1日辦妥（本案例不考慮所涉及的印花稅和相關(guān)費用）。 案例 一電力安裝工程公司取得旅行社開出一 12萬元會議費發(fā)票的遭遇 案例 一裝修工程有限公司于2023年 2月設(shè)立， 2023年度收取裝修工程款用本公司在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的工程發(fā)票累計開出300萬元的“窗簾款”“ xx材料款”所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 5）關(guān)于境外消費取回的票據(jù) 演講完畢，謝謝觀看！