【正文】 國的租賃業(yè)務(wù)按其性質(zhì)可以分為兩種：融資租賃和經(jīng)營租賃。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅等和貸款的利息。B銀行設(shè)定了2種方案，分別如下： 方案一：與A公司簽訂融資租賃合同，明確融資租賃價款為1200萬元，租賃期為8年，A公司每年年初支付租金150萬元，合同期滿付清租金后，該生產(chǎn)線自動轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價款為10萬元(殘值)。10000=(萬元) B銀行所獲利潤為：1200+10－854－－－=(萬元) 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅：10205%=51(萬元) 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加：51(7%+3％)=(萬元) 由于租賃合同的印花稅率為1‰，所以應(yīng)納印花稅：1020l‰=(萬元) B銀行所獲利潤：1020+200－854－51－－=(萬元) 由此可見，B銀行采用融資租賃方式稅負更輕，綜合收益更高。導(dǎo)致10月份“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶本應(yīng)體現(xiàn)應(yīng)納增值稅27240元，商貿(mào)公司不知應(yīng)該如何進行補救？分析這個問題是剛批準為輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)，都可能遇到的會計處理和涉稅實務(wù)問題。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后、應(yīng)借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額’明細科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）’，貸記‘應(yīng)交稅金———待抵扣進項稅額’。你公司在比對信息返回前已將進項稅額記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，并申報抵扣了銷項稅額，應(yīng)采取以下措施補救：　　首先，按《企業(yè)會計制度》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕51號）以及《財政部關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕22號）規(guī)定，將已記入“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目，將未繳的27240元增值稅記入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。再次，比對信息回來后，比對相符的，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”；比對不相符的，借記“庫存商品”等，貸記“應(yīng)交稅金———待抵扣進項稅額”。金業(yè)公司財務(wù)部根據(jù)類似地段的租金水平綜合考慮，對租賃該商場的可行性進行了論證：向商貿(mào)公司整體租賃商場5年半(其中半年為裝修期間，免租金)，租賃價格為每年200萬元，承租后要達到預(yù)期的招商標(biāo)準的話，則需安裝電梯、中央空調(diào)、室內(nèi)外裝修等一次性投入和財務(wù)費用、管理費用總計約600萬元，預(yù)計每年租金收入約為400萬元，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為20005%=100（萬元），城建稅和教育費附加合計為100（7％＋3％）＝10（萬元）（此處暫不考慮企業(yè)所得稅，下同）。但是，當(dāng)金業(yè)公司準備與商貿(mào)公司簽訂租賃合同時，商貿(mào)公司卻提出了一個毫無商量余地的條件：與商場租賃活動有關(guān)的稅收項目，包括房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加一概由金業(yè)公司承擔(dān)。就在金業(yè)公司準備放棄該項目時，公司的稅務(wù)顧問卻提出了一個項目開發(fā)方案，建議金業(yè)公司不妨再與商貿(mào)公司協(xié)商一下。這樣一來，商貿(mào)公司自行經(jīng)營部分的房產(chǎn)5年里僅需按照自用商業(yè)房繳納房產(chǎn)稅400247。也就是說，5年內(nèi)金業(yè)公司承擔(dān)了所有與租賃活動有關(guān)的稅收后，收益為1000－600－155=245（萬元），年均收益近50萬元，投資收益仍然比較可觀。2005年度（享受免稅的最后一年）A公司根據(jù)主管地稅局的核定計提了900萬元的計稅工資，但當(dāng)年因資金緊張僅發(fā)放了600萬元。于是主動進行了納稅調(diào)整，到2006年4月末，A公司仍有100萬元工資款未發(fā)放，直至5月底才發(fā)放完畢。首先，A公司的財務(wù)人員對計稅工資的規(guī)定不熟悉。但如果未發(fā)放工資作為次年度的實發(fā)額，則可并入次年度實發(fā)總額并受該年度核定的計稅工資總額控制。”反過來理解，就是企業(yè)涉及上一年度的所得稅稅前扣除事項，可以在次年度所得稅申報期結(jié)束前進行補扣，超過規(guī)定的申報期，就不可以補扣。事實上，稅務(wù)部門對A公司所得稅的檢查也是這樣處理的，而對5月份發(fā)放的100萬元工資就沒允許扣除。一、會計處理流程在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”外，其余的固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調(diào)撥等都通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。新準則最大的“亮點”就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)交易價格的變化，即債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的過程分為兩步：首先債務(wù)人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值進行處置以確定轉(zhuǎn)讓收益；其次再以處置所得（公允價值）償付債務(wù)，同時據(jù)此確認債務(wù)重組損益。A企業(yè)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理　60000累計折舊　　40000貸：固定資產(chǎn)100000。，視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換，適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》。A企業(yè)賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資80000（公允價）貸：固定資產(chǎn)清理60000（賬面價值）　營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益　　20000。由于新準則采用了公允價值，并將交易收益計入了“營業(yè)外收入———非貨幣性交易收益”，不像舊準則一樣由于采用賬面價值而產(chǎn)生所得稅方面的財稅差異。納稅分析：如果該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或用于交換的資產(chǎn)公允價值不能可靠計量。因此在這種情況下應(yīng)在匯算清繳時進行納稅調(diào)整。，企業(yè)盤虧運輸卡車一臺，原價150000元，已提折舊50000元，經(jīng)董事會決議由過失人賠償85000元。稅務(wù)處理：以上清理屬于非正常損失，需出具資產(chǎn)丟失的有關(guān)證明以及責(zé)任認定及賠償說明等證據(jù)，經(jīng)董事會會議通過，報稅務(wù)機關(guān)審批后在所得稅前扣除。當(dāng)資產(chǎn)賬面價值大于該資產(chǎn)可收回金額部分，應(yīng)確認為資產(chǎn)減值損失。所以，對于固定資產(chǎn)減值的計提以及處置時沖銷的減值準備，在年底匯算清繳時應(yīng)進行納稅調(diào)整。工程于月底完工，久安公司收到A單位全部貨款與勞務(wù)款共計702萬元，并將分包款80萬元支付給B公司。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。另外，作為總承包人的久安公司還負有代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅的法定義務(wù)。：應(yīng)交增值稅=（4680000+2340000）247。（2）銷售自產(chǎn)貨物并收到貨款，借：銀行存款4680000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680000。（6）月末計提建筑業(yè)營業(yè)稅，借：其他業(yè)務(wù)支出46200貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅46200。（3）支付分包款并代扣代繳營業(yè)稅，借：主營業(yè)務(wù)成本（或營業(yè)費用）800000貸：應(yīng)交稅金——代扣代繳營業(yè)稅24000銀行存款776000（4）月末轉(zhuǎn)出未繳增值稅，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）595000貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅595000。現(xiàn)在貨物從海關(guān)提回來了，成本為130萬元，同時發(fā)生運輸及相關(guān)代理服務(wù)等雜費2萬元，該企業(yè)如何進行賬務(wù)處理？ 稅務(wù)人員解釋：《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物進項稅額的退稅。發(fā)生的費用計入當(dāng)期銷售費用，借：銷售費用　20000 貸：銀行存款（現(xiàn)金）　20000。生產(chǎn)企業(yè)返利的方式有現(xiàn)金返利、實物返利和折扣返利三種形式。國家稅務(wù)總局《關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）中，就平銷行為中有關(guān)增值稅問題規(guī)定如下：自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。根據(jù)上述稅法規(guī)定，你公司取得的與銷售數(shù)量有關(guān)的任何返利，無論是貨幣性資產(chǎn)還是實物資產(chǎn)，都要按照規(guī)定沖減當(dāng)期進項稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金為：117247。 如生產(chǎn)企業(yè)未開具發(fā)票或開具普通發(fā)票，由于該批貨物公允價值為117元，當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金還是1