【正文】 如生產企業(yè)未開具發(fā)票或開具普通發(fā)票，由于該批貨物公允價值為117元，當期應沖減進項稅金還是17元。根據上述稅法規(guī)定，你公司取得的與銷售數量有關的任何返利，無論是貨幣性資產還是實物資產，都要按照規(guī)定沖減當期進項稅金。國家稅務總局《關于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）中，就平銷行為中有關增值稅問題規(guī)定如下：自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。發(fā)生的費用計入當期銷售費用，借：銷售費用　20000 貸：銀行存款（現金）　20000。現在貨物從海關提回來了，成本為130萬元，同時發(fā)生運輸及相關代理服務等雜費2萬元，該企業(yè)如何進行賬務處理？ 稅務人員解釋：《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續(xù)憑出口報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。（3）支付分包款并代扣代繳營業(yè)稅，借：主營業(yè)務成本（或營業(yè)費用）800000貸：應交稅金——代扣代繳營業(yè)稅24000銀行存款776000（4）月末轉出未繳增值稅，借：應交稅金——應交增值稅（轉出未繳增值稅）595000貸：應交稅金——未交增值稅595000。（2）銷售自產貨物并收到貨款，借：銀行存款4680000貸：主營業(yè)務收入4000000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）680000。另外，作為總承包人的久安公司還負有代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅的法定義務。工程于月底完工，久安公司收到A單位全部貨款與勞務款共計702萬元，并將分包款80萬元支付給B公司。當資產賬面價值大于該資產可收回金額部分，應確認為資產減值損失。，企業(yè)盤虧運輸卡車一臺，原價150000元，已提折舊50000元，經董事會決議由過失人賠償85000元。納稅分析：如果該項交換不具有商業(yè)實質，或用于交換的資產公允價值不能可靠計量。A企業(yè)賬務處理：借：長期股權投資80000（公允價）貸：固定資產清理60000（賬面價值）　營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益　　20000。A企業(yè)賬務處理：借：固定資產清理　60000累計折舊　　40000貸：固定資產100000。一、會計處理流程在固定資產的處置中，除固定資產盤虧是按其賬面價值，借記“待處理財產損益”、“固定資產減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產”外，其余的固定資產處置包括出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調撥等都通過“固定資產清理”科目核算。”反過來理解，就是企業(yè)涉及上一年度的所得稅稅前扣除事項，可以在次年度所得稅申報期結束前進行補扣，超過規(guī)定的申報期，就不可以補扣。首先，A公司的財務人員對計稅工資的規(guī)定不熟悉。2005年度（享受免稅的最后一年）A公司根據主管地稅局的核定計提了900萬元的計稅工資，但當年因資金緊張僅發(fā)放了600萬元。這樣一來，商貿公司自行經營部分的房產5年里僅需按照自用商業(yè)房繳納房產稅400247。但是，當金業(yè)公司準備與商貿公司簽訂租賃合同時，商貿公司卻提出了一個毫無商量余地的條件：與商場租賃活動有關的稅收項目，包括房產稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加一概由金業(yè)公司承擔。再次，比對信息回來后，比對相符的，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”；比對不相符的，借記“庫存商品”等，貸記“應交稅金———待抵扣進項稅額”。當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后、應借記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’明細科目，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤后，應借記‘應交稅金——應交增值稅（進項稅額）’，貸記‘應交稅金———待抵扣進項稅額’。10000=(萬元) B銀行所獲利潤為：1200+10－854－－－=(萬元) 方案二：應納營業(yè)稅：10205%=51(萬元) 應納城市維護建設稅及教育費附加：51(7%+3％)=(萬元) 由于租賃合同的印花稅率為1‰，所以應納印花稅：1020l‰=(萬元) B銀行所獲利潤：1020+200－854－51－－=(萬元) 由此可見，B銀行采用融資租賃方式稅負更輕，綜合收益更高。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅等和貸款的利息。本方案，首先將新舊政策進行了對比，然后總結出了利用免稅優(yōu)惠進行籌劃的關鍵是盡量推遲獲利年度，并使企業(yè)在免稅期內利潤最大化，精辟地點明了新辦高新技術企業(yè)的納稅籌劃要點。而后者增加固定資產價值，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定固定資產修理發(fā)生的修理支出達到固定資產原值20%以上應視為固定資產改良支出；企業(yè)可根據固定資產修理和固定資產改良支出的界限對固定資產裝修費用進行合理的控制，以使固定資產裝修費全額直接進入當期，減低年度應納稅所得額，利于形成年度虧損。思路二：合理運用折舊方法。高新技術企業(yè)應依據政策變化，及時調整稅收籌劃思路，通過一系列合理動作，推遲獲利年度，力爭優(yōu)惠最大化。（來源中國稅務報 作者楊東杰，李金鋒）從“投產年度”到“獲利年度”高新企業(yè)籌劃轉向多年來，國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)（以下簡稱“高新技術企業(yè)”）一直享有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，將120000元作為年終獎發(fā)給5位股東，人均發(fā)放年終獎24000元，應繳納個人所得稅［24000－（1600－1000）］10%－25＝2315（元）。方案分析：　?。焊鶕惙ㄒ?guī)定，納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除，自2006年7月1日起計稅工資標準調整為人均每月1600元。5位股東均在企業(yè)任職，每人每月工資1000元。17固定資產處置的會計處理與所得稅差異11租賃變合營盤活舊商場30一、稅收籌劃年終分利選擇：分股息還是發(fā)工資時值年末，投資者開始考慮利潤分配了?；I劃方案：有限責任公司的個人投資者獲取收益的方式有稅前領取工資和稅后分配股息、紅利兩種，在選擇領取報酬的方式時，若能充分利用不超過計稅工資標準可稅前扣除的優(yōu)惠，把部分股息所得轉化為工資、薪金所得，能降低投資者的整體稅收負擔。：　　方案一：5位股東每人每月實發(fā)工資5833+1000=6833（元），應繳納工資薪金個人所得稅［（6833－1600）20%－375］125=40296（元）；應繳納股息所得個人所得稅（522400－411250）（1－33％）20%＝14894（元）。方案一與方案二比納稅籌劃前分別少繳納個人所得稅14810元（70000－55190）和21934元（70000－48066），方案二比方案一少繳納個人所得稅7124元。5年間，A企業(yè)與B企業(yè)利潤相等，均為320萬元，但納稅額是不一樣的。企業(yè)加大投產初期技術開發(fā)投入必然對推遲獲利年度起著重要作用。比如企業(yè)可根據存貨的價格變動趨勢來選擇存貨計價方法，若存貨價格處于上漲的趨勢，采用加權平均法相比先進先出法可適當增加發(fā)出存貨的成本；若存貨價格處于下降的趨勢，采用先進先出法也可相應增加發(fā)出存貨的成本。需要提醒的是：好思路還要善落實。根據《財政部、國家稅務總局關于轉發(fā)〈國務院關于調整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字〔1997〕45號）規(guī)定：納稅人經營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。 方案二：與A公司簽訂經營租賃合同，租期8年，租金總額1020萬元，租賃期滿，B銀行收回設備，假定收回設備的可變現凈值為200萬元。關鍵是如何按會計制度和稅收規(guī)定將已記賬的進項稅轉出，并補繳少繳的增值稅稅款。會計分錄是：根據多抵扣的進項稅額：借：應交稅金——待抵扣進項稅額　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）。收支相抵后5年內可獲利290萬元，年均利潤近60萬元。稅務顧問的方案是：金業(yè)公司與商貿公司不簽訂整體租賃合同，改為簽訂合作開發(fā)合同，由金業(yè)公司負責商場的整體裝修，雙方約定裝修標準。金業(yè)公司負責人覺得此方案切實可行，當即與商貿公司協商。2006年7月，稅務局對A公司2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳的檢查，不僅破滅了A公司合理避稅的