[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃-文庫吧在線文庫
【正文】 化問題； （內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別） C、 關(guān)聯(lián)方資金融通問題； 案例、 2023年 10月地稅稽查二分局稽查兩集團(tuán)公司給我們帶來的啟示是什么？ D、 投資收益的涉稅問題；（尤其是境外投資收益的稅收問題，如：稅收減免與稅收饒讓問題 案例 一中外合資企業(yè)在境外投資取得的投資收益是否應(yīng)該納稅？ 案例 某中外合資的高速公路公司在中國境內(nèi)取得的投資收益所產(chǎn)生的稅務(wù)問題。 G、關(guān)于物業(yè)稅與企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)型 三、關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略問題 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略可分為： 籌劃（策劃）、規(guī)避（合理避稅）、其他方案三個(gè)層次。 （國稅發(fā)【 2023】 47號(hào)文補(bǔ)充規(guī)定） 6）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系、適時(shí)溝通。股權(quán)置換有兩個(gè)方案可供選擇： 方案一、 甲公司與乙公司分別轉(zhuǎn)讓其所持 M公司一部分給丙公司與丁公司（甲公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值為 1400萬元、乙公司所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面價(jià)值為 600萬元）丙公司與丁公司將所持 E公司 80％的股份轉(zhuǎn)讓給 M公司，轉(zhuǎn)讓后 M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為：甲公司持 56％、乙公司持 24％、丙公司與丁公司各持 10％； E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為： M公司持 80％、丙公司與丁公司各持 10％。 2023年由當(dāng)?shù)卣c國有資產(chǎn)管理公司牽頭， S公司收購 T公司所持 F的全部股份、收購時(shí) F公司的凈資產(chǎn)為 1億元人民幣（下同），收購價(jià)， S公司為此支付 現(xiàn)金資產(chǎn)給 T公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)手續(xù)在 2023年 7月 1日辦妥。 2）企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的原始憑證。 對(duì)本案例相關(guān)的涉稅事項(xiàng)作出處理。 以上各公司適用的所得稅稅率均為33％。 3）會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范？是否存在稅務(wù)隱患？ 4）是否存在多或少申報(bào)稅款的情況？ 5）業(yè)務(wù)操作、交易方式、會(huì)計(jì)核算是否可以進(jìn)一步的改進(jìn)或有更佳的方案可供選擇？ 精選案例 案例 M公司設(shè)立于 2023年 3月，屬有限責(zé)任公司（股權(quán)由甲公司持有 70％、乙公司持 30％），注冊資本 1億元人民幣（下同） 2023年 12月31日的凈資產(chǎn)為 。） 特別提醒 ：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的追溯期限有以下情形之一的可自業(yè)務(wù)往來的納稅年度起 10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整： (見稅收征管法實(shí)施細(xì)則第 56條的規(guī)定） A、納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計(jì)達(dá)到或超過 10萬元人民幣的。 A、不同的產(chǎn)業(yè)將實(shí)施不同的稅收政策； B、調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu)與導(dǎo)向； 如： 1）從稅收政策和法規(guī)上鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外投資。 重點(diǎn)稽查的對(duì)象 ： 1）長期虧損的企業(yè)； 2）長期微利經(jīng)營但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)； 3）盈利水平在行業(yè)中偏低的企業(yè)； 4）關(guān)聯(lián)方交易頻繁發(fā)生或交易金額被認(rèn)定較大的企業(yè)； 5）與避稅地企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)； 6）關(guān)聯(lián)方之間資金往來占用情況嚴(yán)重的企業(yè)； 7）跳躍式盈虧的企業(yè)； 8）其他財(cái)務(wù)資料或納稅資料顯示異常信息的企業(yè)；9）重點(diǎn)稅源戶。（一摩托車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題） f、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、房地產(chǎn)公司、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題）。 納稅意識(shí)不強(qiáng)。 原因二： 利益驅(qū)動(dòng) 稅收是一種 付現(xiàn) 的經(jīng)營成本、利潤最大化是投資者永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。 問題： 如何計(jì)算 B公司補(bǔ)稅及罰款？ 你從中得到什么啟示？ 補(bǔ)稅 增值稅： 50萬 4％＝ 2萬 42萬 17％＝ 城建稅：（ 2萬＋ ） 7％＝ （ 2萬＋ ） 3％＝ 所得稅： (92萬－ 10萬） 33％＝ 罰款 （ 2＋ ＋ ＋+） 50％ （ 80＋ 2＋ ＋ 3） 33％ （未考慮滯納金） 政策依據(jù) ：國稅函【 1996】 653號(hào)文 財(cái)稅字【 1996】 79號(hào)文第一條 國稅發(fā)【 1997】 191號(hào)文第五條 稅收征管法第十九條、第二十一條 征管法實(shí)施細(xì)則第二十九條 企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細(xì)則 《中國審判案例要覽》 2023年刑事審判案例卷（ 2023年版） 啟示 ： 偷稅的成本非常高，后果非常嚴(yán)重。 問題： 請(qǐng)你就前述 A酒店的涉稅問題作出評(píng)價(jià)。 17） 2023年 3月酒店將樓頂?shù)囊徊糠殖鲎饨o某廣告有限公司，廣告公司擬在樓頂建一大型的廣告牌，酒店已收取廣告公司 3萬元的定金，后因廣告公司違約， A酒店沒收了這 3萬元，財(cái)務(wù)人員作營業(yè)外收入處理，計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，但未作其他的涉稅處理。 10） 2023年 9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資 ，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購置成本 12萬元。 4） 2023年 9月 C公司清算注銷（沒有履行真正的清算程序，所持股份已轉(zhuǎn)讓給 E公司）應(yīng)付 A酒店約 30萬元的款項(xiàng)未能清償， A酒店當(dāng)年直接作為壞賬損失沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額。 5） A酒店的各股東在酒店的消費(fèi) 2023年度有約 50萬元、 2023年 1－ 9月約30萬元財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。 相關(guān)鏈接：酒店維修及制造業(yè)固定資產(chǎn)維修的處理 11）酒店累計(jì)臨時(shí)雇用服務(wù)員 90多名（經(jīng)查是 外包夜總會(huì) 的原因所致）從未申報(bào)過個(gè)人勞務(wù)的相關(guān)稅費(fèi)，涉稅金額約 20萬元。 18） A酒店所持某餐飲有限公司 10％的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠， 2023年度酒店從該餐飲有限公司 取得 8萬元的現(xiàn)金股利，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入投資收益，并構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。你從中得到什么啟示？ 精選案例 B公司屬私營有限責(zé)任公司、設(shè)立于 1997年 6月，一直未被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。 不要因?yàn)楸阋藘扇€(gè)點(diǎn)而不要發(fā)票。 原因三： 稅制問題 稅負(fù)過高 a、一個(gè)內(nèi)資私人有限公司的稅負(fù)分析（如何面對(duì)誠信納稅？） b、人為設(shè)立最低增值稅稅負(fù)的問題 稅制的合理性 a、個(gè)人所得稅合理性的分
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