[財(cái)務(wù)管理]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃(已修改)
2025-02-02 16:24 本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌劃 主講人 黃德漢 精選案例 1 A酒店有限責(zé)任公司位于廣州市區(qū)，2023年度設(shè)立，股權(quán)由 B私營(yíng)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) B公司，適用所得稅稅率為 15％）、 C私營(yíng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) C公司）及李先生（持 20％的股份）三方持有，屬三星級(jí)賓館，一直微利經(jīng)營(yíng)、但營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)較快、 2023年度營(yíng)業(yè)收入約 1億元人民幣，企業(yè)所得稅屬查賬征收方式，所得稅率為 33％ 2023年 10月因舉報(bào)先后被廣州市地稅稽查局五分局與廣州市國(guó)稅東區(qū)稽查分局 突襲 進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn) A酒店有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) A酒店）以下涉稅事項(xiàng)存在問(wèn)題： 1）從 A酒店有關(guān)營(yíng)業(yè)記錄（非正式財(cái)務(wù)賬冊(cè)）發(fā)現(xiàn) 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì) 460多萬(wàn)元未開(kāi)票收入沒(méi)有入賬也未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。 2）購(gòu)入大量餐飲用材料未能取得合法有效票據(jù)， 2023年 1月至 2023年 9月累計(jì)金額達(dá) 600多萬(wàn)元。 3）累計(jì)約 5000萬(wàn)元通過(guò)信用卡等銀行卡結(jié)賬的營(yíng)業(yè)收入財(cái)務(wù)人員按扣除約 2％銀行手續(xù)費(fèi)后的差額確認(rèn)收入并以此作為基數(shù)申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。 4） 2023年 9月 C公司清算注銷(xiāo)（沒(méi)有履行真正的清算程序，所持股份已轉(zhuǎn)讓給 E公司）應(yīng)付 A酒店約 30萬(wàn)元的款項(xiàng)未能清償， A酒店當(dāng)年直接作為壞賬損失沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額。 5） A酒店的各股東在酒店的消費(fèi) 2023年度有約 50萬(wàn)元、 2023年 1－ 9月約30萬(wàn)元財(cái)務(wù)人員作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬，并沖減了各股東的其他應(yīng)收款。 6） A酒店自 2023年度起按營(yíng)業(yè)收入的 3％支付相關(guān)的管理費(fèi)給 B公司，至 2023年 9月已累計(jì)支付約700萬(wàn)元。 7）從相關(guān)的營(yíng)業(yè)記錄中核實(shí) A酒店對(duì)外銷(xiāo)售的全部中秋月餠約200萬(wàn)元申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。累計(jì)發(fā)給員工的月餠約 6萬(wàn)元直接沖減應(yīng)付福利費(fèi)及相關(guān)的成本。 8） A酒店持有深圳某連鎖飲食有限公司（所得稅稅率為 15％） 23％的股份、 2023年度取得了 26萬(wàn)元的現(xiàn)金股利，計(jì)入了投資收益，全部構(gòu)成了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額并申報(bào)了所得稅。 9） B公司兩年來(lái)累計(jì)從 A酒店取得1300萬(wàn)元的借款（免息），至2023年 9月分文未還。 10）酒店股東李先生 2023年 10月從酒店借走 10萬(wàn)元至 2023年 9月尚未歸還。 10） 2023年 9月酒店柴油發(fā)電機(jī)因意外事故損壞一主要部件，更換該部件耗資 ，財(cái)務(wù)人員一次進(jìn)入當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，發(fā)電機(jī)原購(gòu)置成本 12萬(wàn)元。 相關(guān)鏈接：酒店維修及制造業(yè)固定資產(chǎn)維修的處理 11）酒店累計(jì)臨時(shí)雇用服務(wù)員 90多名（經(jīng)查是 外包夜總會(huì) 的原因所致）從未申報(bào)過(guò)個(gè)人勞務(wù)的相關(guān)稅費(fèi)，涉稅金額約 20萬(wàn)元。 12）從相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合約中發(fā)現(xiàn)酒店股東李先生 2023年 3月將所持 A酒店的股份 10％轉(zhuǎn)讓給 E公司實(shí)現(xiàn)約16萬(wàn)元的增值未申報(bào)個(gè)人所得稅。 13）發(fā)現(xiàn)酒店有夜總會(huì)但未見(jiàn)按相關(guān)稅率申報(bào)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)核查夜總會(huì)于 2023年 8月開(kāi)業(yè)即發(fā)包給張某自主經(jīng)營(yíng)（但以酒店的名譽(yù)），開(kāi)具酒店的發(fā)票、已累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 900多萬(wàn)元。 14） 2023年起在酒店的右側(cè) (土地使用權(quán)屬 A酒店 )興建了 48個(gè)商鋪、建造成本約 580萬(wàn)元，工程發(fā)包給D建筑工程有限公司承建，已取回相關(guān)的合法票據(jù)，當(dāng)年 11月完工，2023年已確權(quán)酒店名下、并辦妥房地產(chǎn)證， 2023年 8月以 1900萬(wàn)元的售價(jià)全部出售給 F公司，財(cái)務(wù)人員按 1900萬(wàn)扣減 580萬(wàn)的成本后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。 15） 2023年度 A酒店在離酒店附近租用屬城中村的一地塊興建臨時(shí)商鋪（無(wú)房產(chǎn)證），地塊租期 10年， 10年后商鋪歸城中村所有，商鋪發(fā)包給江門(mén)某建筑公司承建，發(fā)包金額約 300萬(wàn)元，取回該建筑公司在公司注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票并已入賬。 16）臨時(shí)商鋪于 2023年度開(kāi)始出租，當(dāng)年收取押金 60萬(wàn)元（未申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)），取得租金約 300萬(wàn)元， 2023年 1－ 9約租金收入 320萬(wàn)元（未見(jiàn)相關(guān)的管理費(fèi)），累計(jì)代扣代交的水電費(fèi)約 22萬(wàn)元（全部反映在往來(lái)賬上，未申報(bào)任何稅費(fèi)）。租金收入已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)的附加稅費(fèi)，但未申報(bào)房產(chǎn)稅，因?yàn)?A酒店的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為房產(chǎn)稅應(yīng)由土地使用權(quán)的擁有方繳納。 17） 2023年 3月酒店將樓頂?shù)囊徊糠殖鲎饨o某廣告有限公司，廣告公司擬在樓頂建一大型的廣告牌，酒店已收取廣告公司 3萬(wàn)元的定金，后因廣告公司違約， A酒店沒(méi)收了這 3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員作營(yíng)業(yè)外收入處理，計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，但未作其他的涉稅處理。 18） A酒店所持某餐飲有限公司 10％的股份，該餐飲有限公司享受所得稅的減免優(yōu)惠， 2023年度酒店從該餐飲有限公司 取得 8萬(wàn)元的現(xiàn)金股利，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入投資收益，并構(gòu)成當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 19） A酒店 2023年度通過(guò)某廣告公司在市電視臺(tái)發(fā)布廣告，據(jù)雙方約定應(yīng)支付給該廣告公司 15萬(wàn)元廣告費(fèi)，但最后只支付了 10萬(wàn)元，取回 15萬(wàn)元的廣告費(fèi)發(fā)票，另 5萬(wàn)元以酒店的消費(fèi)餐劵相抵，財(cái)務(wù)人員將 15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，差額 5萬(wàn)記錄在往來(lái)賬上。 20)A酒店持 G公司 18％的股份，采用成本法核算該股權(quán)投資，初始投資成本為 60萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一直沒(méi)有調(diào)整過(guò)，也沒(méi)有計(jì)提過(guò)投資的減值準(zhǔn)備，2023年 11月 G公司破產(chǎn)清算， 清算完成后 A酒店對(duì) G公司的投資全部損失殆盡，財(cái)務(wù)人員將 60萬(wàn)的投資成本確認(rèn)為當(dāng)年的投資損失，沖減了 2023年度的應(yīng)納稅所得額，未辦理相關(guān)的審批手續(xù)。 21） 2023年 2月 A 酒店以其所持深圳某連鎖飲食有限公司 13％的股份（交易雙方認(rèn)可的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元）置換了廣州 LYG咖啡連鎖店 5％的股份，并取得 30萬(wàn)元的現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)，股權(quán)交換合約中雙方認(rèn)可咖啡連鎖店5%的股份價(jià)值為 70萬(wàn)元。 經(jīng)計(jì)算 A酒店所持連鎖飲食有限公司 13％股權(quán)的賬面價(jià)值為 80萬(wàn)元，股權(quán)交換繳納的印花稅及相關(guān)費(fèi)用為650元，在賬面上 A酒店財(cái)務(wù)人員對(duì)整個(gè)股權(quán)交換確認(rèn)了 收入，并計(jì)入當(dāng)季應(yīng)納稅所得額。 22）發(fā)現(xiàn) A酒店一樓有約 380平方米長(zhǎng)期出租給某公司作專(zhuān)營(yíng)店，月租金 28000元（未見(jiàn)相應(yīng)的管理費(fèi)）財(cái)務(wù)人員按月計(jì)交了營(yíng)業(yè)稅，但未單獨(dú)計(jì)算相應(yīng)的房產(chǎn)稅。 2酒店外墻一廣告位出租給某公司做廣告年租金收入 10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員已申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅、城建稅及相關(guān)附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出此收入還應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 問(wèn)題： 請(qǐng)你就前述 A酒店的涉稅問(wèn)題作出評(píng)價(jià)。你從中得到什么啟示？ 精選案例 B公司屬私營(yíng)有限責(zé)任公司、設(shè)立于 1997年 6月，一直未被
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