企業(yè)重組與上市的稅務(wù)籌劃-免費閱讀
【正文】 2023年 3月 28日星期二 下午 9時 21分 7秒 21:21: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 28日星期二 9時 21分 7秒 21:21:0728 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 9時 21分 7秒 下午 9時 21分 21:21: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 28, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 38 外資企業(yè) 1+2 生產(chǎn)性 分公司 1 總機構(gòu) （深圳） 24% 15% 合并后企業(yè) 銷售 分公司 3 生產(chǎn)性 分公司 2 15% 24% 銷售 分公司 4 15% 合并后 企業(yè)重組稅務(wù)籌劃的案例分析 例 42：企業(yè)重組架構(gòu)的稅務(wù)籌劃安排（二） 169。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 30 企業(yè)重組中的稅務(wù)籌劃 169。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 22 目標架構(gòu)的稅務(wù)籌劃 國內(nèi)企業(yè)吸引國外直接投資需要的目標架構(gòu) ? 將來運營成本稅負最優(yōu) ? 化解潛在的稅務(wù)風(fēng)險 ? 股利分配承擔(dān)的稅負最少 ? 方便國外投資者進出 169。 ? 被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。 ? 如果合并后的企業(yè)在適用不同稅率的地區(qū)設(shè)有營業(yè)機構(gòu)，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)劃分計算相應(yīng)的所得額。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 13 資產(chǎn)重組企業(yè)的稅務(wù)處理 外資企業(yè) 內(nèi)資企業(yè) 稅收優(yōu)惠的繼承 前期虧損的處理 o 未改變業(yè)務(wù)的，可承續(xù)原稅收待遇，但不重新計算減免稅期限 o 自享受優(yōu)惠的業(yè)務(wù)改變?yōu)榉窍硎軆?yōu)惠業(yè)務(wù)的，不能繼續(xù)原稅收待遇 o 自非享受優(yōu)惠業(yè)務(wù)改變?yōu)橄硎軆?yōu)惠業(yè)務(wù)的，可享受自該企業(yè)獲利年度起計算的稅收優(yōu)惠年限中的剩余期限 同外資企業(yè) o 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營虧損，各自在稅法規(guī)定的虧損彌補年限內(nèi)逐年彌補。 ? 企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限（ 5年）的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后逐年延續(xù)彌補。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 5 ? 外資企業(yè)所得稅 ? 國稅發(fā) (1993) 045 號 ? 國稅發(fā) (1997) 071 號 ? 國稅函 (1997) 207 號 ? 國稅發(fā) (2023) 049 號 ? 國稅發(fā) (2023) 060 號 ? 國稅函 (2023) 422 號 ? 營業(yè)稅 ? 財稅 (2023) 191 號 ? 契稅 ? 財稅 (2023) 184 號 ? 內(nèi)資企業(yè)所得稅 ? 國稅發(fā) (1997) 189 號 ? 國稅發(fā) (1998) 097 號 ? 國稅發(fā) (2023) 118 號 ? 國稅發(fā) (2023) 119 號 ? 國家稅務(wù)總局令第 6號 ? 國稅函 (2023) 309 號 企業(yè)重組的主要稅收法規(guī) 169。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 2 企業(yè)重組的目的 ? 境內(nèi)外上市 ? 吸引直接投資 ? 規(guī)模擴張 ? 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型 /重組 擬上市企業(yè)稅務(wù)考慮的重點是集團重組的稅務(wù)問題 169。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 9 股權(quán)重組企業(yè)的稅務(wù)處理 ? ?資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益的計價 ?稅收優(yōu)惠 ?前期虧損的處理 ? 應(yīng)以帳面歷史成本計價 ? 不得為實現(xiàn)股權(quán)重組而對有關(guān)資產(chǎn)等項目進行評估的價值，調(diào)整其各項資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益的帳面價值。 分配 非貨幣性資產(chǎn) 視為以公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ “ 資產(chǎn)置換交易補價 ” 不高于總資產(chǎn)公允價值 25%的除外） 清償 債務(wù)，視為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和清償債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 ? 企業(yè)合并， 被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。 169。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 20 上市前進行 “ 健康 ” 稅務(wù)診斷 ? 發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，降低稅務(wù)風(fēng)險 ? 規(guī)范稅務(wù)操作 ? 針對企業(yè)與稅務(wù)局的爭議受托與稅務(wù)機關(guān)交涉，維護企業(yè)的利益 ? 本著合法、合理的原則， 為企業(yè)改進今后的納稅系統(tǒng)管理，并進行相關(guān)的稅收策劃 ? 針對專項稅務(wù)操作方法， 對企業(yè)辦稅人員進行培訓(xùn)。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)籌劃 27 國營企業(yè) (北京 ) 法人股 / 外資股 H 股小股東 H 股公司 (深圳 ) 下屬集團企業(yè) (電子工業(yè) ) 下屬集團企業(yè) (化工業(yè) ) 下屬集團企業(yè) (通訊業(yè) ) 典型的 H股上市公司結(jié)構(gòu) 169。2023 Deloitte Touche Tohmatsu 企業(yè)重組和上市的稅務(wù)
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