企業(yè)稅務籌劃案例-免費閱讀
【正文】 若發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退稅款；再投資后三年內(nèi)未達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，考核不合格被撤消先進技術企業(yè)稱號的，應繳回已退稅款的60％。例．某外商投資企業(yè)，將1996年利潤的50％，即100萬元再投資于該企業(yè)，預計經(jīng)營期15年，經(jīng)稅務機關核準，退還其再投資部分已納的40％稅款。享受此項優(yōu)惠的關鍵也是避稅的關鍵是開始計算免二減三的年度獲利年度。按年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提壞賬準備。但不是所有壞賬都作為壞賬損失處理。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，充作流動資金的借款利息，可以列為當年的費用開支。企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或自有資金不能滿足某項投資，以及因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。關聯(lián)企業(yè)間的關系為法人與法人的關系，其相互之間的商業(yè)和財務關系應按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來處理，不應因資本或管理上有控制與被控制關系，而攤計行政管理費。但用于公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈，不得列支。所以罰、沒損失，不能列入企業(yè)的成本、費用和損失。因此對企業(yè)避稅者來說遞延資產(chǎn)的支出是沖減利潤的手段，支出越多分期分攤的成本愈大，沖減后的應納稅額也就愈少。無形資產(chǎn)能在多個納稅年度內(nèi)為企業(yè)提供某種權益。固定資產(chǎn)的購置、建造支出，屬于資本性質(zhì)的支出。第七年企業(yè)實現(xiàn)利潤35萬元，這35萬元不能再用以彌補第一年的虧損，而只能用來彌補第二年的虧損45萬元，第七年的利潤彌補第二年的虧損后仍有l(wèi)o萬元虧損彌補不了。若推遲100萬納稅額一年，按年利息10％計算，可避稅10萬左右。企業(yè)所得稅和地方所得稅的納稅年度，原則上應與企業(yè)的會計年度相一致。這種調(diào)整權，給企業(yè)避稅帶來的機會是：當企業(yè)按正常財務處理辦法依法納稅比按稅務調(diào)整后的納稅額還要多時，企業(yè)就可以按不被稅務部門認可的財務辦法處理企業(yè)財務，從而主動39。作為獨立核算的企業(yè)，高價購買原材料、設備、人才、技術，低價賣出產(chǎn)品，其結果是賬面的利潤減少乃至虧損，從而有效地節(jié)約所得稅。獨立企業(yè)原則的避稅策略外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所都要作為一個獨立的納稅實體，單獨設置賬冊，以顯示其賬務狀況，計算其應納稅所得額。由于是源泉扣繳，稅率又較低，因而產(chǎn)生兩種避稅策略：1．將一般所得稅轉變?yōu)轭A提稅，主要辦法是不在境內(nèi)設立機構，或雖設立機構場所，但避免將股息、紅利、利息、租金、特許權使用費與上述機構場所發(fā)生聯(lián)系?？倷C構是否在境內(nèi)，目前世界各國主要有兩種判定準則，一是看注冊，二是看決策地。6．經(jīng)財政部確定征稅的從中國境內(nèi)取得的其他所得。二是發(fā)生在中國境內(nèi)外的，與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費和其他所得。這方面的避稅籌劃除了盡可能將總機構設在稅負較低地區(qū)之外，就是在所得來源認定上避免被稅負較高地區(qū)認定此項所得來源于該地區(qū)。因此，企業(yè)就應當進行某種避稅籌劃，盡可能作為非居民納稅人負有限的納稅義務，從而合法地避稅。 避免成為居民納稅人的避稅籌劃案例按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得的納稅人可以分為兩個部分。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務籌劃案例 發(fā)布日期：2003108 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是專門對境內(nèi)外資企業(yè)的純收益征收的一種稅，與外資企業(yè)的特點緊密相聯(lián)。一是外商投資企業(yè)，即按照中國法律組成的企業(yè)法人。如何才能避免成為居民納稅人呢?關鍵在于搞清楚中國大陸對居民納稅人的判定準則。同一所得在稅負較低地區(qū)實現(xiàn)或被認定，稅負相對就較輕。第二，投資所得來源地的認定中國對投資所得來源地的認定以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權的實際運用地為準。根據(jù)以上認定準則大致有以下幾種避稅方法：1．中斷其他所得與外商投資企業(yè)之間聯(lián)系。中國境內(nèi)主要是看注冊，因此避免在中國境內(nèi)注冊總機構，就可以享有避稅的好處。2．將股息、紅利、利息、租金、特許權使用費含在轉讓設備的價款之中，利用轉讓設備機會，一方面提高設備價款，另一方面，少要或不要上述屬于預提稅范疇的收入。其與總機構和其他營業(yè)機構之間的業(yè)務往來，要按獨立企業(yè)原則劃分其利潤，歸屬于該企業(yè)或機構、場所。這樣避稅必須具備三個前提：第一，轉移手法必須合法，否則是逃稅而不是避稅。引誘稅務部門的稅務調(diào)整權，達到避稅的目的。大陸習慣作法是以公歷年度作為納稅年度。2．企業(yè)中間有業(yè)務中斷的空白，可將不足12個月的實際經(jīng)營期申請為一個納稅年度，而在經(jīng)營中斷期間，從事灰色非稅交易，從而為避稅提供機會。但第八年的利潤45萬元，只能用來彌補第三年的虧損25萬元和第四年的虧損15萬元，因為對第三、四年而言，第八年是它們的法定彌補期。固定資產(chǎn)價值是隨著實體的磨損而逐漸轉移的，其能為相當多的納稅年度提供效用。因而，企業(yè)為取得某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，不應一次列為成本費用，應當按照稅法規(guī)定的年限，分配攤入成本、費用，如何攤入、什么時間攤入都有避稅籌劃問題。不得列入成本、費用和損失的項目1．資本的利息。但企業(yè)避稅者應將正常經(jīng)營活動中由于某些難以避免的原因等發(fā)生的一些商業(yè)性違約、托欠等的罰款，列入成本、費用和損失。 7．支付給總機構
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