【正文】 一些企業(yè)過于看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，而忽視了內(nèi)部管理專家的意見，外部的專車與內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)無法有機(jī)結(jié)合，使結(jié)果看起來很理想的籌劃方案往往實(shí)施不下去以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時間能收到效果的。不應(yīng)接受了教訓(xùn)走了彎路以后才想到稅務(wù)籌劃，結(jié)果籌劃只起到亡羊補(bǔ)牢的作用，并且常常因?yàn)樯妆恢蟪墒祜埗Ч患?。?jié)稅是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌建等經(jīng)濟(jì)活動 進(jìn)行的涉稅選擇行為。制作PPT不僅需要把內(nèi)容制作上去，而且需要做到內(nèi)容之間的銜接，每張PPT之間有密切的關(guān)系，需要做到層層遞進(jìn)，不能把內(nèi)容作的散亂，這樣不利于理解知識點(diǎn)的內(nèi)容，PPT的講解也相當(dāng)于是把知識點(diǎn)進(jìn)行一遍梳理；在內(nèi)容正確梳理好之后還需要把PPT制作得更美觀更有欣賞性，不然容易產(chǎn)生視覺疲勞。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價方法等。非常感謝老師在教我們稅務(wù)籌劃這門課程中開展的實(shí)訓(xùn)，讓我們能有這樣的體會，學(xué)到一些課程之外的東西。根據(jù)自學(xué)的內(nèi)容，我們將我們需要講解的這節(jié)知識分為了四點(diǎn)，分別是“跨國稅收籌劃的概念”、“跨國稅收籌劃的特征”、“跨國稅收籌劃成因”和“跨國稅收籌劃的可行性分析”。在無納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，將稅后利潤全部分配給5為股東。（148000元200000元）三．某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)五筆，共計(jì)應(yīng)收貨款2000萬元，其中，有三筆共計(jì)1200萬元，10日內(nèi)貨款兩清；一筆300萬元，兩年后一次付清；另一筆500萬元，一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結(jié)清，該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元；毛利率15%，所得稅稅率25%，企業(yè)對上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。經(jīng)過多次友好協(xié)商，該公司以1800萬美元的價格作為該國技術(shù)援助項(xiàng)目購得該設(shè)備，而其類似產(chǎn)品的市場價格僅為1000萬美元，關(guān)稅稅率為25%，銀行美元匯率為1：，希望能在資金上得到各方面的幫助，關(guān)稅成為他們考慮的一個重點(diǎn)。（甲付給丙1300萬元時，丙應(yīng)納營業(yè)稅39萬元，甲付給丙300萬元時，丙應(yīng)納營業(yè)稅9萬元）二．某展覽公司為外地公司舉辦各種展覽會，2003年3月份在廣州市某展覽館成功舉辦一期出口產(chǎn)品展覽會，吸引了300家公司參展，取得營業(yè)收入800萬元，展覽公司收入后，應(yīng)還展覽館租金400萬元。2009年9月份，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中白酒、藥酒各1瓶，每瓶均為500克裝（若單獨(dú)銷售，白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。其中，兩筆業(yè)務(wù)共計(jì)2400萬元，貨款兩清；一筆業(yè)務(wù)600萬元，兩年后一次結(jié)清；另一筆一年后付500萬元，一年半后付300萬元，余款200萬元兩年后結(jié)清。該廠除生產(chǎn)車間外，還有鍋爐設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)鍋爐設(shè)計(jì)及建安設(shè)計(jì)工作，每年設(shè)計(jì)費(fèi)為2200萬元。 、B兩人因需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門確認(rèn)，A的房地產(chǎn)價值為400萬元，B的房地產(chǎn)價值為500萬元，該地方契稅適用率為3%，則應(yīng)納契稅（）萬元。六．籌劃題、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。（）四、計(jì)算題：（1）每月單位支付其工資3400元（2）2月一次取得不含稅年終獎金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎10000元；（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬元。CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計(jì)價并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。其城建稅的處理辦法是（） ，按比例返還已繳城建稅 （） ，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營業(yè)稅 ，應(yīng)征資源稅的有（） （）A．不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 三、判斷題。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬/平方米（，補(bǔ)償款尚未支付）。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅500元。（）四、計(jì)算題，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為500萬元。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（） ，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款32760元，收取包裝物押金1500元。六．籌劃題，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品的成本70萬元?，F(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬元。計(jì)算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。李某認(rèn)為，國稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價值扣押并變賣商品，遂申請稅務(wù)行政復(fù)議。（）。方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：增值稅：600017%－[800－（900－675）17%）]＝（萬元）由于甲企業(yè)購進(jìn)的模具無論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。又根據(jù)營改增的稅收法律規(guī)定，出租動產(chǎn)按照17%計(jì)算銷項(xiàng)增值稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費(fèi)。假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付某部件的勞務(wù)費(fèi)為900萬元，模具單位租賃費(fèi)450元/件，收取模具的租金為225萬元。營改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：600017%－800＝220（萬元）。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：（7%＋5%）＝31（萬元）。（）。請分析國稅分局的做法是否合理？第二章 練習(xí)題一、單選題（）% % % %稅率的項(xiàng)目有（） ，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（） ，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進(jìn)時間2000年，原值100萬元，新售價20萬元，其增值稅的計(jì)算是（）%的征收率計(jì)算 %的征收率計(jì)算 %的征收率計(jì)算后再減半征收 二、多選題（）% % % % 《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，存入銀行。（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺。該批商品成本45萬元。現(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元，103元，100元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是（） （） 二、多選題（） （） (受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的 ，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（） ，應(yīng)征收（） ，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（） 三、判斷題，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。（3）從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)3萬元。(3)本月銷項(xiàng)稅額、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅，請作出相應(yīng)的會計(jì)處理。請比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負(fù)。計(jì)算銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。作出相應(yīng)的會計(jì)分錄。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，B成為A新股東，獲取土地使用權(quán)?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項(xiàng)目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個項(xiàng)目的成交價9000萬元，土地出讓金每平方米1980元/平方米。（），與銷售額無關(guān)，計(jì)稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最小？，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價格為5000元，進(jìn)口完稅價格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。（）；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）計(jì)算利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會計(jì)處理。（貨幣時間價值可忽略不計(jì)） 練習(xí)題一、單選題，免繳個人所得稅的是（） （） （） （）A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 ，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為（） ，單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U基本養(yǎng)老保險(xiǎn)160元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)40元、失業(yè)保險(xiǎn)10元；并代扣其供暖費(fèi)500元，則其當(dāng)月個人所得稅為（） 二、多選題，屬于個人所得稅的居民納稅人是（），但在一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人 ，而在中國境內(nèi)一個納稅內(nèi)居住超6個月不滿1年的個人 《個人所得稅》規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個人有（）、澳、臺同胞 ，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（） （） ：（） 三、判斷題、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，