【正文】 第一篇：稅務(wù)籌劃習(xí)題某企業(yè)通過(guò)合同的正確簽訂實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的案例分析（1）案情介紹：甲企業(yè)主要從事機(jī)械設(shè)備的制造，其中某部件是該企業(yè)核心專利技術(shù)，需對(duì)外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時(shí)也出于管理的需要，防止核心專利技術(shù)泄密，該企業(yè)決定請(qǐng)一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購(gòu)買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。2013年4月，甲企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元，成本5200萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)模具10套，采購(gòu)成本500萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元?，F(xiàn)甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂合作協(xié)議，協(xié)議中面臨以下兩種合作方式的選擇：方法一：甲企業(yè)采取出租的方式，將模具租賃給乙企業(yè)使用，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取模具租賃費(fèi)。假設(shè)甲企業(yè)支付乙企業(yè)加工某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1800元/件，10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付某部件的勞務(wù)費(fèi)為900萬(wàn)元，模具單位租賃費(fèi)450元/件，收取模具的租金為225萬(wàn)元。方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費(fèi)中剔除提供使用設(shè)備的價(jià)值，不收取模具租賃費(fèi)。假設(shè)甲企業(yè)提供給乙企業(yè)使用的模具單位租賃費(fèi)450元/件，在支付乙企業(yè)的加工費(fèi)勞務(wù)中作扣除項(xiàng)處理，扣除模具租賃費(fèi)后，某部件的單位勞務(wù)費(fèi)為1350元/件（1800－450），10月份產(chǎn)量為5000件，甲企業(yè)支付乙企業(yè)某部件的勞務(wù)費(fèi)為675萬(wàn)元。甲乙企業(yè)在協(xié)議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：營(yíng)業(yè)稅：租金2255%＝（萬(wàn)元）。增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購(gòu)進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：600017%－（800－85）＝305（萬(wàn)元）。又根據(jù)營(yíng)改增的稅收法律規(guī)定，出租動(dòng)產(chǎn)按照17%計(jì)算銷項(xiàng)增值稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：600017%－800＝220（萬(wàn)元）。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（＋305）（7%＋5%）＝（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（＋220）（7%＋5%）＝（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（60005200）900+225（+）]25%=（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：[（60005200）900+225（+）]25%=（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅合計(jì)： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：＋305++=（萬(wàn)元）。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：＋220++=（萬(wàn)元）。方式二的甲企業(yè)應(yīng)納稅費(fèi)分析：增值稅：600017%－[800－（900－675）17%）]＝（萬(wàn)元）由于甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的模具無(wú)論是甲企業(yè)自用，還是提供給乙企業(yè)使用，都是用于甲企業(yè)的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（設(shè)備），因此，該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：（7%＋5%）＝31（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅：[（60005200）67531）]25%=（萬(wàn)元）。+31+=（萬(wàn)元）。從以上涉稅分析可知，營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比－＝（萬(wàn)元）稅款；營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的甲企業(yè)，如果合同中約定的合作方式是第一種，－=（萬(wàn)元）稅款。因此，合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的多少，企業(yè)要降低稅收，必須從合同的簽訂開(kāi)始。第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃習(xí)題稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題第一章 練習(xí)題一、單選題（） 、納稅期限、繳庫(kù)期等，是基于（）的基本前提。 （） （） 二、多選題（） （） （） ，分期預(yù)繳 （） （） 三、判斷題。（）。（）。（）。（）四、案例分析題納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒?guó)稅分局責(zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，國(guó)稅分局開(kāi)具扣押清單，扣押了李某價(jià)值相當(dāng)于市場(chǎng)零售價(jià)9 000元的煙酒等商品。隨后，國(guó)稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪?。一周后，扣押的煙酒全部售出，因市?chǎng)價(jià)格變動(dòng)，共得貨款8 800元。國(guó)稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。李某認(rèn)為，國(guó)稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價(jià)值扣押并變賣商品，遂申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。請(qǐng)分析國(guó)稅分局的做法是否合理？第二章 練習(xí)題一、單選題（）% % % %稅率的項(xiàng)目有（） ，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（） ，A公司銷售自己使用過(guò)的小汽車，小汽車的購(gòu)進(jìn)時(shí)間2000年，原值100萬(wàn)元，新售價(jià)20萬(wàn)元，其增值稅的計(jì)算是（）%的征收率計(jì)算 %的征收率計(jì)算 %的征收率計(jì)算后再減半征收 二、多選題（）% % % % 《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 ，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（） ，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）%的征收率 %的征收率 %的稅率 %的稅率 （） （或收購(gòu)憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（） （） 三、判斷題，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。（）、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（）。（），如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）四、計(jì)算題（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)150元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；(6)購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10％；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；(9)從某一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計(jì)算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬(wàn)元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）辦理進(jìn)料加工手冊(cè)，進(jìn)口免稅料件，到岸價(jià)格折合人民幣20萬(wàn)元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；（2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元；（3）購(gòu)入鍋爐一臺(tái)，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺(tái)，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣5萬(wàn)元，；（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊(cè)，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬(wàn)元，；（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬(wàn)元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價(jià)格折人民幣40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；（2）凡是購(gòu)物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購(gòu)物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值100元的商品，則對(duì)該商場(chǎng)來(lái)說(shuō)以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）五、分錄題，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價(jià)除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。提貨單和專用發(fā)票已交付購(gòu)買方B，購(gòu)買方B已承諾付款。現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬(wàn)元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，存入銀行。（2）3月2日，收到購(gòu)買方B的來(lái)函，要求對(duì)2009年1月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入500萬(wàn)元，未收款)。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來(lái)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）3月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格100萬(wàn)元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬(wàn)元，華立公司必須于3月3日全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開(kāi)具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬(wàn)元。（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備于2006年1月1日購(gòu)進(jìn)，原值50萬(wàn)元，已提折舊18萬(wàn)元。（5）3月15日，從F公司購(gòu)進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，有時(shí)也會(huì)用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。（6）3月28日，與G公司簽訂購(gòu)銷合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款60萬(wàn)元（不含稅價(jià)），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸公司發(fā)票開(kāi)具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖。該批商品成本45萬(wàn)元。（7）其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規(guī)定含稅代銷價(jià)為234元/件，手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付，該商品進(jìn)價(jià)150元/件。請(qǐng)按照下列要求作會(huì)計(jì)分錄。（1）撥付委托代銷商品（2）收到A商店報(bào)來(lái)的代銷清單（3）收到A商店匯來(lái)的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本，其賬面價(jià)值180000元，公允價(jià)值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價(jià)，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）如果涉及補(bǔ)價(jià)，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價(jià)16 000元，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元，作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品?，F(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能