【正文】 夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元，103元，100元。要求：決策該企業(yè)應(yīng)當與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工，B企業(yè)收回每個鑄鋼件的價格為210元（不含稅），有關(guān)費用由A企業(yè)負擔，加工時提供熟鐵50噸，每噸作價1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個鑄鋼件的加工費收入為82元，加工費共計41 000元，加工時電費、燃料等可抵扣的進項稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當如何進行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？第三章 練習(xí)題一、單選題，應(yīng)征消費稅的是（） ，與計算消費稅的價格直接相關(guān)的是（） ，下設(shè)非獨立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（） ，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費稅是（） （） 二、多選題（） （） (受托方已代收代繳消費稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后銷售的（受托方已代收代繳消費稅）直接銷售的 ，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（） ，應(yīng)征收（） ，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費100元、手續(xù)費40元，單獨核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費稅計算是（） 三、判斷題，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計征增值稅。（），加工費包括加工費和輔料費等向委托方收取的全部費用，但不含增值稅稅金。（）。（）、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。（），凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。（）四、計算題，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，達到我國海關(guān)前的運雜費10萬元，保險費13萬元。（2）進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元。支付到達我國海關(guān)前的運雜費6萬元，保險費2萬元，從海關(guān)運到企業(yè)所在地支付運費4萬元。（3）從國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元，裝卸費3萬元。（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進報廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運雜費6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，金額2000萬元，稅額340萬元。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得的銷售金額80萬元。其他相關(guān)資料：進口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。要求：(1)進口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(2)進口機器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(3)本月銷項稅額、允許抵扣的進項稅額和應(yīng)納增值稅。(4)本月應(yīng)納消費稅。，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運費800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。五、分錄題，包裝物單獨計價，收取包裝物700元（不含稅金）。計算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費稅，并作出會計分錄。，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅3 400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費稅，請作出相應(yīng)的會計處理。六．籌劃題，加工費120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。該批產(chǎn)品售價1120萬元。甲半成品消費稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計280萬元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？2.（1）A酒廠委托B廠將一批價值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費50萬元；加工的白酒（50萬千克）運回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分攤費用共計25萬元，該批白酒售出價格（不含稅）500萬元，出售數(shù)量為50萬千克。糧食白酒的消費稅稅率為20%（增值稅不計）。（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為500萬元。請比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負。第四章 練習(xí)題一、單選題（） （） ，屬于營業(yè)稅營業(yè)額的是（） ，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（） （） C．營利性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費 （），再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) 二、多選題（） %稅率征收營業(yè)稅的有（） B．游藝廳游藝項目收入 （） C．養(yǎng)老院收取的老人入院費 “轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目營業(yè)稅的有（） ，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊，則（），200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅 三、判斷題，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（），屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（），是管理金融機構(gòu)的機關(guān)，所以人民銀行對金融機構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（），由于售價沒有超過原值，所以不繳納營業(yè)稅。（），則應(yīng)區(qū)分不動產(chǎn)和土地使用權(quán)價款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)項目繳納營業(yè)稅。（）四、計算題，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，，代發(fā)工資收取手續(xù)費1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。計算銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。，從事建筑業(yè)，兼營運輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承包一項工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。A公司又將其中材料差價款200萬元和提前竣工獎30萬元支付給B企業(yè)；（2）自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本共計3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（3）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；（4）非獨立核算汽車隊取得運營收入200萬元，聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位承運費150萬元，銷售貨物并負責運輸取得收入100萬元； 要求:計算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。五、分錄題，配套設(shè)施銷售收入260000元，代建工程結(jié)算收入200000元。上月應(yīng)交營業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。計算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會計分錄。2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當月起，每3個月收取租金一次，當月按5%的營業(yè)稅稅率計算應(yīng)納營業(yè)稅500元。作出相應(yīng)的會計分錄。六．籌劃題。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價款(含稅費)共計700萬元?，F(xiàn)欲以1200萬元出售給B公司。2008年企業(yè)所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟利益。方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，B成為A新股東，獲取土地使用權(quán)。方案三：投資方式。首先A公司將土地作價1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨立開發(fā)，項目5年完成，（按1200萬元年利率6%計復(fù)利）。，該公司的土地是國家無償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評估價3000萬元。該公司按照國家開發(fā)與文物保護并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補償費3萬/平方米（，補償款尚未支付）?，F(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個項目的成交價9000萬元，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計算分析該文化公司涉及的稅收問題，進而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟利益。第五章 練習(xí)題一、單選題，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（） ，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）%交城建稅%的城建稅交A企業(yè)代征 %的稅率自行選擇納稅地點 %的稅率代收B企業(yè)的城建稅（）A．貨物運抵境內(nèi)輸入地點后的運輸費用 C．國內(nèi)保險費，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。A．半年 ，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當月應(yīng)納的資源稅為（）。 ，屬于土地增值稅征稅范圍的是（） 二、多選題，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（） ，按比例返還已繳城建稅 （） ，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營業(yè)稅 ，應(yīng)征資源稅的有（） （）A．不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 三、判斷題。（），與銷售額無關(guān)，計稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（），收購煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計入煙葉的采購成本中。（）、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（）%的房地產(chǎn)開發(fā)項目，免征土地增值稅。（）四、計算題，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價折合100萬元）（城