《稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標(biāo)培訓(xùn)教程》(ppt71)-管理培訓(xùn)-文庫(kù)吧
2024-07-30 08:08 本頁(yè)面
【正文】 籌劃定額稅率； 1減免籌劃； 1優(yōu)惠籌劃。 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 征對(duì)稅制要素的籌劃技術(shù) ? 減免稅技術(shù) :成為減免稅人、從事減免稅活動(dòng)、成為減免稅對(duì)象 ? 分割技術(shù)：把一個(gè)納稅人的納稅所得分割成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得、分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分的應(yīng)稅所得 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 扣除技術(shù)：籌劃使扣除額增加、籌劃調(diào)整了扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布 ? 稅率差異技術(shù)：尋求稅率最低化的技術(shù) 比例稅率和累進(jìn)稅率較多 ? 抵免技術(shù)：避免雙重征稅的抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 退稅技術(shù)：利用出口退稅和退稅獎(jiǎng)勵(lì) ? 延期納稅技術(shù)：利用貨幣時(shí)間價(jià)值 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ? 會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù) ? 存貨計(jì)價(jià)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)納稅所得額 ? 折舊計(jì)提：成本費(fèi)用 應(yīng)納稅所得 ? 費(fèi)用列支：費(fèi)用范圍、列支方法、列支限額 ? 營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)：確認(rèn)方式 推遲收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間 推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃主要有： （ 1）在建項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓 （ 2）合理分解租金收入 （ 3）變房屋出租為對(duì)外投資 （ 4）分解商品房銷售價(jià)格 （ 5）變房屋出租為承包業(yè)務(wù) （ 6）合作建房的納稅籌劃 在建項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃 ? 某房地產(chǎn)企業(yè) A，欲轉(zhuǎn)讓該公司在建的寫字樓項(xiàng)目，已累計(jì)發(fā)生在建工程成本 3500萬(wàn)元，經(jīng)與另一房地產(chǎn)公司 B協(xié)商， A企業(yè)以 6000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目。那么， A企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)納稅經(jīng)常發(fā)生的情況， A、 B企業(yè)均可以歸納為以下兩種方案。 稅務(wù)籌劃的基本步驟 ?四個(gè)步驟 ? 收集信息 ? 目標(biāo)分析 ? 方案設(shè)計(jì)與選擇 ? 實(shí)施與反饋 第一步收信信息 ? 外部信息： 稅收法規(guī)、其他政策法規(guī)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn) ? 內(nèi)部信息： 納稅人身份、組織形式、注冊(cè)地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、財(cái)務(wù)情況、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)情況 第二步目標(biāo)分析 ? 納稅人的要求 ? 要求增加所得還是資本增值？ ? 投資要求？ ? 目標(biāo)限定 ? 納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇 ? 稅種的限定 ? 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者各方的稅負(fù)情況 ? 特定稅種的影響 第三步方案設(shè)計(jì)與選擇 ? 風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案 ? 計(jì)算籌劃方案的收益期望值 ? 計(jì)算籌劃方案的收益標(biāo)準(zhǔn)離差 ? 計(jì)算籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)程度 ? 計(jì)算籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) ? 計(jì)算籌劃方案的收益率 ? 計(jì)算籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)收益額 ? 計(jì)算考慮籌劃方案的最低籌劃收益額 第四步實(shí)施與反饋 ?納稅人 ? 按稅務(wù)籌劃方案的中的法律安排進(jìn)行實(shí)施并對(duì)籌劃方案所產(chǎn)生的效益進(jìn)行記錄 ?籌劃人 ? 了解實(shí)施情況、確定籌劃差異、控制或調(diào)整差異 個(gè)人所得稅案例分析 ? 2020年 1月 26日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一個(gè)新文件，對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法作出了新的規(guī)定。新規(guī)定的主要內(nèi)容是 :“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資。適用稅率的確認(rèn)方法是，先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ” 計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法，個(gè)人所得稅要如何籌劃 ? 個(gè)人所得稅案例分析 ? 如果每月工資 4500元，獎(jiǎng)金每年總計(jì) 36000元。下面我們對(duì)獎(jiǎng)金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進(jìn)行比較。（扣除 1200元，下同） ? 方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放 ? 則每月獎(jiǎng)金 3000元 ， 每月應(yīng)納稅所得額為4500+30001200=6300元 。 ? 6300元適用的最高稅率為 20%，應(yīng)納稅額為6300 20%375=885元，年應(yīng)納稅額為885 12=10620元 方式二：年終一次性發(fā)放 每月應(yīng)納稅所得額為 45001200=3300元 ，3300元適用的最高稅率為 15%， 每月應(yīng)納稅額為3300 15%125=370元 ? 年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金 36000元 ， 適用稅率和速算扣除數(shù)為 15%、 125（ 根據(jù) 36000/12=3000元確定 ） ， 年 終 一 次 性 獎(jiǎng) 金 應(yīng) 納 稅 額=36000 15%125=5275元 。 ? 年度納稅總額 =370 12+5275=9715元 ? 可見，在新的計(jì)稅方法下，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金將比每月發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)約稅款 905元。 將獎(jiǎng)金分出部分在每月發(fā)放 ? 每月工資為 4500元 ， 每月獎(jiǎng)金 1500元 ， 年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金 18000元 。 ? 每月應(yīng)納稅所得額 =4500+15001200=4800元 ? 每月應(yīng)納稅額 =4800 15%125=595元 ? 年終一次性獎(jiǎng)金納稅 18000元 ， 適用的稅率和速算扣除數(shù)為 10%、 25（ 根據(jù)
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