稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標(biāo)培訓(xùn)教程(ppt71)-管理培訓(xùn)-資料下載頁(yè)
2024-08-19 08:08本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】為又是不違法的。涉及到稅務(wù)的政策法規(guī)、解釋已有3000多條，1994年我國(guó)稅收剛超過(guò)2020億元，2020年1月至。9月，我國(guó)稅收為19257億元，同比增長(zhǎng)%，增收4014億元，稅收增幅是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的3倍，這已是連續(xù)6年高速增長(zhǎng)了。2020年國(guó)家審計(jì)署對(duì)788家企業(yè)審計(jì)結(jié)果顯示，據(jù)推算，以工業(yè)企業(yè)為例，各種流轉(zhuǎn)稅及附加。以煙廠(chǎng)為例，其稅負(fù)水平達(dá)71%。業(yè)上繳稅款占盈利比已達(dá)88%。稅法“漏洞”的存在為稅務(wù)籌劃提供巨大空間。義務(wù)之外的納稅成本發(fā)生。稅收負(fù)擔(dān)最低化-----對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行。節(jié)稅是指納稅人在不違反立法者意圖的情。況下通過(guò)合法手段規(guī)避納稅義務(wù)的行為。環(huán)境稅，人們?yōu)榱藴p輕這種稅收的負(fù)擔(dān)，目前各國(guó)對(duì)偷稅行為一般都有明確的法律。不按稅法規(guī)定繳納稅款，而避稅則是指納稅人不去從事應(yīng)稅行為，轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率。
【正文】 二）抵扣額 =（ 45+48） %=（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅 ==（萬(wàn)元） 比較上述計(jì)算結(jié)果，采用限額抵扣法比采用定率抵扣法節(jié)省稅收 （ )。 案例延伸 ? 如果 A國(guó)所得稅稅率為 10%， B國(guó)所得稅稅率為15%，則在 A、 B兩國(guó)繳納的所得稅分別為 4萬(wàn)元和 ，均低于各國(guó)的抵扣限額，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以全額抵扣。若采用限額抵扣法，則該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外所得應(yīng)交所得稅額==（萬(wàn)元）；如果采用定率抵扣法，其境外抵扣額仍為 ，應(yīng)納所得稅額 ==（萬(wàn)元）。采用定率抵扣法比限額抵扣法節(jié)省稅收 （ )。 所得稅會(huì)計(jì)方法的稅務(wù)籌劃 ? ：（ 1）期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少； ? （ 2）期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加； ? （ 3）期初存貨計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加； ? （ 4）期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少。 固定資產(chǎn)折舊的籌劃 ? 從賬面上看，任何資產(chǎn)在原值既定的情況下，選擇不同的折舊方法只是改變折舊基金累積的速度與比重，折舊總額是一致的。在稅率保持穩(wěn)定不變的條件下，折舊方法的選擇只是改變了稅款支付的時(shí)間與速度，稅款應(yīng)付總額是不受其影響的。因此，在選擇折舊方法時(shí)，切忌簡(jiǎn)單將某一年度的折舊額與折舊抵稅款進(jìn)行比較，而應(yīng)該將企業(yè)全部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與折舊抵稅額按市場(chǎng)利率（投資收益率）進(jìn)行現(xiàn)值折算，再進(jìn)行比較。 固定資產(chǎn)折舊的籌劃 ? 折舊籌劃不是盡量使用加速折舊方法 ? 某企業(yè) 1996年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備原價(jià) 150萬(wàn)（不考慮殘值），預(yù)計(jì) 19962020年每年稅前未扣除折舊的利潤(rùn)均為 40萬(wàn)，折舊年限 5年，市場(chǎng)平均利率水平 10％。直線(xiàn)法平均每年折舊額為 30萬(wàn)，則 19962020年每年稅前所得為 10萬(wàn)，5年合計(jì)納稅 10 27％ 5＝ ；采用年數(shù)總額法折舊每年折舊額為 50萬(wàn)、 40萬(wàn)、 30萬(wàn)、 20萬(wàn)、 10萬(wàn)，則每年稅前所得為 10萬(wàn)、 0萬(wàn)、 10萬(wàn)、 20萬(wàn)、 30萬(wàn)， 5年合計(jì)納稅 0十 0十 0十 20 33％十 30 33％＝ 。即使考慮資金時(shí)間價(jià)值。稅額現(xiàn)值分別為 、 萬(wàn) 折舊稅收籌劃不是盡量縮短折舊年限 ? 某新辦的勞動(dòng)服務(wù)公司，當(dāng)年安置的待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的 60％，按規(guī)定可以免稅 3年。假定該企業(yè)當(dāng)期購(gòu)入設(shè)備一套，價(jià)值 40萬(wàn)（不考慮殘值），按稅法規(guī)定的最低折舊年限 5年。若企業(yè)按 5年平均計(jì)提折舊，每年折舊 8萬(wàn)，假定市場(chǎng)利率 10％，所得稅率 33％，則折舊抵稅現(xiàn)值為 80000 33％ （ ）＝，如將折舊期延長(zhǎng)到 8年，則產(chǎn)生的折舊抵稅現(xiàn)值為 50000 33％ （ ）＝ 46992元?？梢?jiàn)這時(shí)延長(zhǎng)折舊期還可以多獲得稅收收益現(xiàn)值。 企業(yè)設(shè)立與經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃 ? 個(gè)人獨(dú)資、合伙、公司制的比較 ? 公司制企業(yè)稅負(fù)一般都高 ? 重點(diǎn)研究其實(shí)際稅負(fù) ? 綜合稅負(fù)是一個(gè)重要的概念 ? 在所得稅方面還要考慮是否跨國(guó)經(jīng)營(yíng) 設(shè)立子公司還是分公司？ ? 子公司是獨(dú)立法人而分公司不是，企業(yè)的實(shí)際情況不同，設(shè)立哪個(gè)公司的避稅效果也不一樣 ? 不同國(guó)家的稅法對(duì)子公司和分公司的納稅有差別，需要研究所在國(guó)的稅制，不能一概而論 ? 合作還是合伙也需要權(quán)衡 注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)范圍籌劃 ? 注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)范圍籌劃是一種事前籌劃，也是一種綜合籌劃，是一個(gè)綜合管理過(guò)程。 ? 相對(duì)低稅率地區(qū)注冊(cè)是常見(jiàn)的策略 ? 籌劃要素：稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的研究、產(chǎn)業(yè)政策、管理信息系統(tǒng)、市場(chǎng)情報(bào)系統(tǒng) 企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃 : B.凈營(yíng)業(yè)收益理論 論 ? : B.凈資產(chǎn)收益率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率 *總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 *權(quán)益乘數(shù) ? 投資種類(lèi) 涉及稅種 可能涉及稅種 存單 \存款 印花稅 \所得稅 遺產(chǎn)稅 \繼承稅 銀行承兌匯票 同上 證券交易稅 商業(yè)票據(jù) 同上 證券交易稅 期貨 同上 政府債券 印花稅 遺產(chǎn)稅 \繼承稅 金融和公司債券 印花稅 \所得稅 交易 \繼承 \遺產(chǎn) 投資基金 印花稅 \所得稅 同上 企業(yè)間拆借 印花 \所得 債權(quán)投資籌劃 ? 以不同投資方案的凈收益為主要標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)不同方案的風(fēng)險(xiǎn)程度 ,對(duì)投資收益進(jìn)行修正 股權(quán)投資的稅務(wù)籌劃 ? 是一種綜合性的籌劃 ? 涉及企業(yè)組織形式 \投資地區(qū) \投資行業(yè) \投資結(jié)構(gòu)等問(wèn)題 ? 著重考慮稅收優(yōu)惠政策 \稅率高低 \納稅成本等問(wèn)題 企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃 ? 產(chǎn)權(quán)交換支付方式不同涉稅狀況也不一樣 : ? 不涉及現(xiàn)金的是免稅交易 ? 以現(xiàn)金或無(wú)表決權(quán)的證券實(shí)現(xiàn)合并的是應(yīng)稅交易 ? 原被合并企業(yè)的虧損 ,符合政策規(guī)定的可以承繼結(jié)轉(zhuǎn) ? 合并后可以有條件地承繼稅收優(yōu)惠 企業(yè)分立的稅務(wù)籌劃 ? 為了獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負(fù)降低的好處而分立企業(yè) ? 通過(guò)分離使原適用高稅率的企業(yè)分化成兩個(gè)或兩個(gè)以上適用低稅率的企業(yè) ,從而降低企業(yè)的總體稅負(fù)
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