x稅務(wù)會計與納稅籌劃-資料下載頁
2025-01-08 16:06本頁面
【正文】 其他憑證 （二）納稅人： 在境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證的單位和個人 （三）稅率： 比例稅率（萬分之零點五，萬分之三、萬分之五，千分之一），定額稅率 （四）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =計稅金額 適用稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證件數(shù) 適用稅率 二、印花稅的納稅籌劃 三、印花稅的會計核算 第五節(jié) 土地增值稅的納稅籌劃與會計核算 一、土地增值稅概述 （一）納稅人： 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入 的單位和個人。 （二）稅率： 超率累進稅率 增值額未超過扣除項目金額 50%部分， 30%； （速算扣除系數(shù) 0） 增 值 額占扣除項目的 50%— 100%部分， 40%； （速算扣除系數(shù) 5%） 增 值 額占扣除項目的 100%— 200%部分， 50%； （速算扣除系數(shù) 15%） 增 值 額占扣除項目的 200%以上部分， 60%。 （速算扣除系數(shù) 35%） （三）稅收優(yōu)惠： （ 1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20％的，免征土地增 值稅；超過 20％的，應(yīng)就全部增值額納稅。 （ 2）因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 （ 3）個人將購買的普通標準住宅再轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅；個人轉(zhuǎn)讓別墅度假村、 酒店式公寓，居住 5年及以上的，免征土地增值稅；居住滿 3年不滿 5年的減半征收土地增 值稅。 （四）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)交土地增值稅＝增值額 稅率－允許扣除項目金額 扣除率 增值額＝收入總額一允許扣除項目金額 1．轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)允許扣除項目金額的確定 (1)土地款 ，指取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有 關(guān)費用。 (2)房地產(chǎn)開發(fā)成本 ，指開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括土地征用及拆遷補 償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費等間接費用。 (3)房地產(chǎn)開發(fā)費用 ，指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，利息支出在最高不超過同 類同期貸款利率計算的金額前提下，允許據(jù)實扣除。其他開發(fā)費用按照上述第 (2)項計算的 金額之和，在 5％以內(nèi)計算扣除 (具體比例由省級政府規(guī)定 )；不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分 攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，按照上述第 (2)項計算的金額之和，在 10％以內(nèi)計 算扣除 (具體比例由省級政府規(guī)定 )。 (4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附 加，允許全額扣除。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅分別按不同情況處理：房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅 列入管理費用賬戶，在房地產(chǎn)開發(fā)費用中已經(jīng)包括，故不允許再做扣除。其他企業(yè)轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)繳納的印花稅，列入固定資產(chǎn)清理賬戶，在前面的房地產(chǎn)開發(fā)費用中沒有包 括，故可以在此扣除。 (5)加計扣除 ?？紤]到投資的合理回報，對專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可以按土 地款和開發(fā)成本之和的 20％加計扣除。 2. 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物允許扣除項目金額的確定 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的允許扣除項目包括舊房及建筑物的評估價格和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支 付的相關(guān)稅金。 評估價格指轉(zhuǎn)讓已使用房屋及建筑物時，由房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的成本乘以成新度 折扣率確定的金額。相關(guān)稅金指轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅。 二、土地增值稅的納稅籌劃 （一）利用稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃 （二）通過控制增值額進行稅收籌劃 （三）利用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式進行稅收籌劃 三、土地增值稅的會計核算
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