【正文】 %=75（萬元）遞延所得稅負債期初余額=25萬元 遞延所得稅負債增加額=7525=50萬元 遞延所得稅=＝（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 50（3）利潤表中應確認的所得稅費用 所得稅費用=850+=（萬元）2.（1）計算應繳所得稅，并編制會計分錄： 罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10萬元。招待費標準：50*60%=30萬元，5000*5‰=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元。廣告費=5000*15%=750萬元，實際600萬元，允許全部扣除。公益性捐贈=300*12%=36萬元，實際捐贈56萬元，允許扣除36萬元，調(diào)增所得額20萬元。研究開發(fā)費加扣70*50%=35萬元商譽減值準備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額20萬元，形成可抵扣暫時性差異。交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除1200萬元，調(diào)增所得額200萬元，形成可抵扣暫時性差異。估計負債允許稅前扣除30萬元，調(diào)整所得額60萬元，形成可抵扣暫時性差異。應納稅所得額=300+10+25+2035+20+200+60=600萬元 應交所得稅=600*25%=150萬元借：所得稅費用 150萬元貸：應交稅費——應交所得稅 150萬元（2）計算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并編制會計分錄； 遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=180*25%=45萬元 遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=60萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額=4560=15萬元 遞延所得稅負債期末余額=0*25%=0萬元遞延所得稅負債期初余額=25萬元遞延所得稅負債期末減期初后的增加額=025=25萬元 遞延所得稅=25（15）＝10（萬元）借：遞延所得稅負債 25萬元 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15萬元 所得稅費用 10萬元（3）計算出利潤表中的所得稅費用應填報的數(shù)額。所得稅費用=15010=140萬元 六．籌劃題：該項租賃業(yè)務按照稅法規(guī)定應該繳納增值稅。由于該公司為增值稅一般納稅人，因此，適用稅率為17%，該項業(yè)務應納稅額為： 應納增值稅=1800247。（1+17%）17%170=（萬元）應納城建稅及教育費附加=（7%+3%）=（萬元）應納印花稅=1800%=(萬元)A公司總獲利==（萬元）方案2：該項租賃業(yè)務按照稅法規(guī)定應該繳納營業(yè)稅，稅率為5%。收回殘值=1170247。122=195（萬元）應納營業(yè)稅=（1600+1951170）5%=（萬元）應納城建稅及教育費附加=（7%+3%）=（萬元）應納印花稅=1600%=（萬元）A公司總獲利=+300=（萬元）顯然，方案2比方案1多獲利，應該選擇方案2。第七章 答案四、計算題1.（1）住房補貼2000元應并入工資薪金所得計征個人所得稅。每月應稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）工資應納個人所得稅={（154003500）25%1005}6個月=19956=11970（元）；年終獎金應納個人所得稅：24000247。12=2000，10%的稅率，速算扣除數(shù)105元； 應納稅額=2400010%105=2295（元）（2）省政府頒發(fā)的科技獎10000，免征個人所得稅。（3）2008年10月9日后的利息，免稅； 存款利息應納個人所得稅=10005%=50（元）（4）除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房的支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。被投資單位為其購買汽車應納個人所得稅=20萬20%=4（萬元）＝（10 000－3500）20％－555＝745元 年終獎納稅：120 000/12=10 000元，稅率20% 納稅=120 000*25%1005=28 995元出場費應納稅所得額＝50 000（1－20％）＝40 000元允許捐贈30％＝40 00030％＝12 000元，大于實際捐贈10 000元 允許稅前扣除額＝10 000元，扣除后應納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元出場費納稅＝30 00030％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，儲蓄存款利息，免稅。利息納稅＝8 00020％＝1600元 ，工薪納稅=（10000+60003500）25%1005=2120元 演出勞務： 應納稅所得額=30 000（120%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000 納稅=24 00030%2000=5200元 中獎：允許捐贈=50 00030%=15 000元，實際捐贈20 000元，只能扣除15 000元 納稅=（50 00015 000）20%=7000元 國債利息和儲蓄存款利息，免稅 股息納稅=400020%=800元=（100003500）20%555=745元 兼職收入按勞務納稅兼職收入納稅=8000（120%）20%=1280元 講課費納稅：應稅所得額=10 000*（120%）=8000元允許捐=8000*30%=2400元，實際捐5000元，允許扣除2400元 應納稅=（80002400）*20%=5600*20%=1120元未捐贈課酬納稅=8000*20%=1600 稿酬納稅=10 000*（120%）*20%*（130%）=8000*14%=1120元 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100402）*20%=58*20%= 5.（1）小說稿酬納稅的計算。①出版小說和小說加印應合并為一次收入計算繳納個人所得稅：（50000+10000）（120%）20%（130%）=6720（元）。②小說連載應納個人所得稅：（3800800）20%（130%）=420（元）（2）審稿收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅： 1500020%（120%）=2400（元）（3）臨時翻譯收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅：（3000800）20%=440（元）（4）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應納稅額。①A國講學收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000（120%）30%2000=5200（元）因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應補稅=52005000=200（元）②B國書畫展賣收入屬勞務報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000（120%）40%7000=15400（元）因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本應納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中抵扣。（5）孫某2007年應納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．籌劃題：每月應納個人所得稅=（55003500）10%105=95（元）實際收入=550095=5405元 公司提供住房：3500元的收入免稅。工資、薪金福利化籌劃后，張先生可以節(jié)省個人所得稅95元，而公司也沒有增加支出。，則應按工薪所得繳稅，應納稅額為：（500003500）30%2755=11195（元）如果劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關系，則應按勞務報酬繳稅，應納稅額為：50000（120%）30%2000=10000（元）因此，如果劉先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關系，則他可以節(jié)省稅收1195元。第四篇：稅務會計習題第六章 關稅會計習題一、單項選擇題1．我國關稅由（）征收。A．國稅機關B．海關C．財政部門D．省級人民政府2．進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的（）為基礎審查確定。A．類似貨物成交價格B．倒扣價格C．貨價D．成交價格3．進出口關稅的計稅依據(jù)為（）。A．到岸價B．離岸價C．關稅完稅價格D．離岸價—出口關稅二、多項選擇題1．下列貨物、物品進境時屬于關稅納稅對象的是（）。A．個人郵遞物品B．饋贈物品C．貿(mào)易性商品D．海員自用物品2．進口貨物的關稅稅率形式有（）。A．最惠國稅率B．協(xié)定稅率C．特惠稅率D．普通稅率3．以下屬于關稅的減免項目的有（）。A．關稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B．無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C．外國政府、國際組織無償贈送的物資D．在海關放行前損失的貨物4．進口貨物的完稅價格還包括以下費用（）。A．由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費B．由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用C．由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用D．進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費三、判斷題1．進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進境物品的所有人，為關稅的納稅義務人。（）2．關稅的征稅對象為中華人民共和國準許進出口的貨物，進境物品。（）3．原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，不征關稅。（）4．納稅人發(fā)現(xiàn)多繳關稅稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以要求海關退還多繳的稅款。（）5．進出口關稅的計稅依據(jù)相同。（）四、業(yè)務題1．信達工貿(mào)公司2006年10月5日進口貨物一批，離岸價為240 000美元，支付國外運費24 000美元，保險費7200美元，國家規(guī)定進口關稅稅率為20%，進口報關當日匯率為USD1=，計算進口貨物的關稅。2．宏圖公司委托中盛進出口貿(mào)易公司代理進口設備一批，宏圖公司預付3 500 000元。該批設備實際支付離岸價為320 000美元，海外運輸費、包裝費、保險費共計15 000美元（支付日、報關日匯率均為USD1=），進口關稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，試為中盛公司計算進口關稅并進行有關會計處理（代理手續(xù)費為全部商品進價的10%）。3．中盛公司直接對外出口產(chǎn)品一批，離岸價為600萬元，出口關稅稅率為20%。試計算出口關稅。4．南海外貿(mào)進出口公司代理甲公司出口A商品一批，該商品的離岸價為660 000元，出口關稅稅率為10%，協(xié)議代理手續(xù)費為25 800元，要求計算南海外貿(mào)公司應交出口關稅并作會計處理。，貨價420萬元，運費80萬元，保險費按貨價加運費的3%確定，其他雜費10萬元，計算應納關稅。關稅稅率40%。第五篇：稅法與稅務會計習題增值稅一、單選題1）某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向小規(guī)模納稅人銷售啤酒，開具的普通發(fā)票上注明的金額為93600元；同時收取包裝物押金2000元。則當月此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。2）某制藥廠為增值稅一般納稅人，2012年某月購入一批材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元、增值稅3400元。此批材料同時被用于應稅和免稅藥物的生產(chǎn)。當月應稅藥物不含稅銷售額為50000元，免稅藥物銷售額為70000元。則上述業(yè)務不得抵扣的進項稅額為（）元。3）某食品加工廠上月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善腐爛變質(zhì)，經(jīng)查其賬面成本為81000元，則本月對上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務處理正確的是（）。 4）某增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進玉米一批，支付貨款10000元，取得普通發(fā)票；支付運輸費3000元、裝卸費500元，取得貨運公司開具的運輸發(fā)票。則玉米的采購成本為（）元。5）某銀樓為增值稅一般納稅人，2012年某月有一顧客拿來一條舊項鏈要求改成新款項鏈，銀樓實收加工費4000元，則銀樓此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。6）某超市為增值稅一般納稅人，2012年某月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票10張，共收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元。則該超市當月此項業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。7）某商業(yè)企業(yè)月初購進伊利牌牛奶一批，取得的專用發(fā)票上注明的價款為500000元、增值稅為85000元。月末將其中的6%作為福利發(fā)放給職工。則本月可以抵扣的進項稅額為（）元。8）某圖書銷售中心（增值稅一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每冊標價20元（不含稅價），共計1000冊。由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上，同時約定10日內(nèi)付款享受2%的折扣。購買方如期付款，則銷項稅額為（）元。9）某超市（增值稅一般納稅人）月末盤點發(fā)現(xiàn)由于管理不善，庫存的外購糖果21000元（含運輸費930元）受潮變質(zhì)，則不得抵扣的進項稅額為（）元。10）萬隆超市為增值稅小規(guī)模納稅人，某月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額90000元；當月銷售貨物共計收入167800元；銷售廢舊物品取得收入80元。計算該商店當月應繳納的增值稅為（）元。二、多項選擇題下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天B、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天 C、納稅人進口貨物，為從海關提貨的當天 D、采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A、固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅 C、進口貨物，應當向報關地海關申報納稅D、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的有（）。A、將委托加工的貨物用于非應稅項目 B、用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料 C、銷售代銷的貨物 D、用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資下列納稅人不屬于一般納稅人（）。A、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的非營利組織 B、除個體經(jīng)營者以外的其他個人 C、非企業(yè)性單位D、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)