【正文】 %=75（萬元）遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬元 遞延所得稅負(fù)債增加額=7525=50萬元 遞延所得稅=＝（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 50（3）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用=850+=（萬元）2.（1）計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄： 罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10萬元。招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬元，5000*5‰=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元。廣告費(fèi)=5000*15%=750萬元，實(shí)際600萬元，允許全部扣除。公益性捐贈(zèng)=300*12%=36萬元，實(shí)際捐贈(zèng)56萬元，允許扣除36萬元，調(diào)增所得額20萬元。研究開發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額20萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除1200萬元，調(diào)增所得額200萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除30萬元，調(diào)整所得額60萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅所得額=300+10+25+2035+20+200+60=600萬元 應(yīng)交所得稅=600*25%=150萬元借：所得稅費(fèi)用 150萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150萬元（2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄； 遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=180*25%=45萬元 遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=60萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額=4560=15萬元 遞延所得稅負(fù)債期末余額=0*25%=0萬元遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬元遞延所得稅負(fù)債期末減期初后的增加額=025=25萬元 遞延所得稅=25（15）＝10（萬元）借：遞延所得稅負(fù)債 25萬元 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15萬元 所得稅費(fèi)用 10萬元（3）計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。所得稅費(fèi)用=15010=140萬元 六．籌劃題：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅。由于該公司為增值稅一般納稅人，因此，適用稅率為17%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納增值稅=1800247。（1+17%）17%170=（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬元）應(yīng)納印花稅=1800%=(萬元)A公司總獲利==（萬元）方案2：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。收回殘值=1170247。122=195（萬元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1600+1951170）5%=（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬元）應(yīng)納印花稅=1600%=（萬元）A公司總獲利=+300=（萬元）顯然，方案2比方案1多獲利，應(yīng)該選擇方案2。第七章 答案四、計(jì)算題1.（1）住房補(bǔ)貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。每月應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅={（154003500）25%1005}6個(gè)月=19956=11970（元）；年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：24000247。12=2000，10%的稅率，速算扣除數(shù)105元； 應(yīng)納稅額=2400010%105=2295（元）（2）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000，免征個(gè)人所得稅。（3）2008年10月9日后的利息，免稅； 存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=10005%=50（元）（4）除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房的支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。被投資單位為其購(gòu)買汽車應(yīng)納個(gè)人所得稅=20萬20%=4（萬元）＝（10 000－3500）20％－555＝745元 年終獎(jiǎng)納稅：120 000/12=10 000元，稅率20% 納稅=120 000*25%1005=28 995元出場(chǎng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額＝50 000（1－20％）＝40 000元允許捐贈(zèng)30％＝40 00030％＝12 000元，大于實(shí)際捐贈(zèng)10 000元 允許稅前扣除額＝10 000元，扣除后應(yīng)納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元出場(chǎng)費(fèi)納稅＝30 00030％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，儲(chǔ)蓄存款利息，免稅。利息納稅＝8 00020％＝1600元 ，工薪納稅=（10000+60003500）25%1005=2120元 演出勞務(wù)： 應(yīng)納稅所得額=30 000（120%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000 納稅=24 00030%2000=5200元 中獎(jiǎng)：允許捐贈(zèng)=50 00030%=15 000元，實(shí)際捐贈(zèng)20 000元，只能扣除15 000元 納稅=（50 00015 000）20%=7000元 國(guó)債利息和儲(chǔ)蓄存款利息，免稅 股息納稅=400020%=800元=（100003500）20%555=745元 兼職收入按勞務(wù)納稅兼職收入納稅=8000（120%）20%=1280元 講課費(fèi)納稅：應(yīng)稅所得額=10 000*（120%）=8000元允許捐=8000*30%=2400元，實(shí)際捐5000元，允許扣除2400元 應(yīng)納稅=（80002400）*20%=5600*20%=1120元未捐贈(zèng)課酬納稅=8000*20%=1600 稿酬納稅=10 000*（120%）*20%*（130%）=8000*14%=1120元 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100402）*20%=58*20%= 5.（1）小說稿酬納稅的計(jì)算。①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（50000+10000）（120%）20%（130%）=6720（元）。②小說連載應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3800800）20%（130%）=420（元）（2）審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 1500020%（120%）=2400（元）（3）臨時(shí)翻譯收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3000800）20%=440（元）（4）境外收入分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額，再計(jì)算在我國(guó)應(yīng)納稅額。①A國(guó)講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=30000（120%）30%2000=5200（元）因其實(shí)際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=52005000=200（元）②B國(guó)書畫展賣收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=70000（120%）40%7000=15400（元）因其實(shí)際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國(guó)補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國(guó)計(jì)算，也不得在本應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個(gè)納稅內(nèi)，從來自B國(guó)所得的未超限額的部分中抵扣。（5）孫某2007年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．籌劃題：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（55003500）10%105=95（元）實(shí)際收入=550095=5405元 公司提供住房：3500元的收入免稅。工資、薪金福利化籌劃后，張先生可以節(jié)省個(gè)人所得稅95元，而公司也沒有增加支出。，則應(yīng)按工薪所得繳稅，應(yīng)納稅額為：（500003500）30%2755=11195（元）如果劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬繳稅，應(yīng)納稅額為：50000（120%）30%2000=10000（元）因此，如果劉先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收1195元。第四篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題第六章 關(guān)稅會(huì)計(jì)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．我國(guó)關(guān)稅由（）征收。A．國(guó)稅機(jī)關(guān)B．海關(guān)C．財(cái)政部門D．省級(jí)人民政府2．進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（）為基礎(chǔ)審查確定。A．類似貨物成交價(jià)格B．倒扣價(jià)格C．貨價(jià)D．成交價(jià)格3．進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A．到岸價(jià)B．離岸價(jià)C．關(guān)稅完稅價(jià)格D．離岸價(jià)—出口關(guān)稅二、多項(xiàng)選擇題1．下列貨物、物品進(jìn)境時(shí)屬于關(guān)稅納稅對(duì)象的是（）。A．個(gè)人郵遞物品B．饋贈(zèng)物品C．貿(mào)易性商品D．海員自用物品2．進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率形式有（）。A．最惠國(guó)稅率B．協(xié)定稅率C．特惠稅率D．普通稅率3．以下屬于關(guān)稅的減免項(xiàng)目的有（）。A．關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B．無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣C．外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資D．在海關(guān)放行前損失的貨物4．進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格還包括以下費(fèi)用（）。A．由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B．由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用C．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用D．進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)三、判斷題1．進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)境物品的所有人，為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（）2．關(guān)稅的征稅對(duì)象為中華人民共和國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物，進(jìn)境物品。（）3．原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，不征關(guān)稅。（）4．納稅人發(fā)現(xiàn)多繳關(guān)稅稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還多繳的稅款。（）5．進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)相同。（）四、業(yè)務(wù)題1．信達(dá)工貿(mào)公司2006年10月5日進(jìn)口貨物一批，離岸價(jià)為240 000美元，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)24 000美元，保險(xiǎn)費(fèi)7200美元，國(guó)家規(guī)定進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，進(jìn)口報(bào)關(guān)當(dāng)日匯率為USD1=，計(jì)算進(jìn)口貨物的關(guān)稅。2．宏圖公司委托中盛進(jìn)出口貿(mào)易公司代理進(jìn)口設(shè)備一批，宏圖公司預(yù)付3 500 000元。該批設(shè)備實(shí)際支付離岸價(jià)為320 000美元，海外運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15 000美元（支付日、報(bào)關(guān)日匯率均為USD1=），進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，試為中盛公司計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅并進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理（代理手續(xù)費(fèi)為全部商品進(jìn)價(jià)的10%）。3．中盛公司直接對(duì)外出口產(chǎn)品一批，離岸價(jià)為600萬元，出口關(guān)稅稅率為20%。試計(jì)算出口關(guān)稅。4．南海外貿(mào)進(jìn)出口公司代理甲公司出口A商品一批，該商品的離岸價(jià)為660 000元，出口關(guān)稅稅率為10%，協(xié)議代理手續(xù)費(fèi)為25 800元，要求計(jì)算南海外貿(mào)公司應(yīng)交出口關(guān)稅并作會(huì)計(jì)處理。，貨價(jià)420萬元，運(yùn)費(fèi)80萬元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的3%確定，其他雜費(fèi)10萬元，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。關(guān)稅稅率40%。第五篇：稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題增值稅一、單選題1）某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向小規(guī)模納稅人銷售啤酒，開具的普通發(fā)票上注明的金額為93600元；同時(shí)收取包裝物押金2000元。則當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。2）某制藥廠為增值稅一般納稅人，2012年某月購(gòu)入一批材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元、增值稅3400元。此批材料同時(shí)被用于應(yīng)稅和免稅藥物的生產(chǎn)。當(dāng)月應(yīng)稅藥物不含稅銷售額為50000元，免稅藥物銷售額為70000元。則上述業(yè)務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。3）某食品加工廠上月收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善腐爛變質(zhì)，經(jīng)查其賬面成本為81000元，則本月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理正確的是（）。 4）某增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付貨款10000元，取得普通發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)3000元、裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。則玉米的采購(gòu)成本為（）元。5）某銀樓為增值稅一般納稅人，2012年某月有一顧客拿來一條舊項(xiàng)鏈要求改成新款項(xiàng)鏈，銀樓實(shí)收加工費(fèi)4000元，則銀樓此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。6）某超市為增值稅一般納稅人，2012年某月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票10張，共收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元。則該超市當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。7）某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)伊利牌牛奶一批，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元、增值稅為85000元。月末將其中的6%作為福利發(fā)放給職工。則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。8）某圖書銷售中心（增值稅一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元（不含稅價(jià)），共計(jì)1000冊(cè)。由于購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上，同時(shí)約定10日內(nèi)付款享受2%的折扣。購(gòu)買方如期付款，則銷項(xiàng)稅額為（）元。9）某超市（增值稅一般納稅人）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)由于管理不善，庫存的外購(gòu)糖果21000元（含運(yùn)輸費(fèi)930元）受潮變質(zhì)，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。10）萬隆超市為增值稅小規(guī)模納稅人，某月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額90000元；當(dāng)月銷售貨物共計(jì)收入167800元；銷售廢舊物品取得收入80元。計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。二、多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 C、納稅人進(jìn)口貨物，為從海關(guān)提貨的當(dāng)天 D、采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（）。A、將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料 C、銷售代銷的貨物 D、用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資下列納稅人不屬于一般納稅人（）。A、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非營(yíng)利組織 B、除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人 C、非企業(yè)性單位D、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)