稅務會計與納稅籌劃知識點歸納-資料下載頁
2025-06-22 18:43本頁面
【正文】 益、非營利組織收入、不符合不征稅收入條件的財政性補貼4. 法定減免農(nóng)林畜牧漁貨物免繳、花卉茶等種植、海水內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收技術轉讓不超500萬免征，超過500萬減半征收非居民預提所得稅減半征收民族自治減半征收或免征 所得稅的核算方法應付稅款法：將所有差異造成的對所得稅的影響金額直接計入當期損益，確認為所得稅費用。資產(chǎn)負債表債務法： 基于資產(chǎn)負債表觀；確認和計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 資產(chǎn)的帳面價值與計稅基礎資產(chǎn)的帳面價值=資產(chǎn)的賬面余額—相應的減值準備資產(chǎn)計稅基礎（資產(chǎn)負債表日）＝成本－以前期間已稅前列支的金額＝未來可稅前列支的金額（1） 固定資產(chǎn)1. 初始計量：賬面價值=計稅基礎2. 后續(xù)計量賬面價值=成本累計折舊減值準備計稅基礎=成本按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額（2） 無形資產(chǎn)1. 初始計量：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)：賬面價值=開發(fā)階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發(fā)生的支出計稅基礎=當期發(fā)生研究開發(fā)支出總計以其他方式取得的無形資產(chǎn)：賬面價值=計稅基礎2. 后續(xù)計量使用壽命不確定：賬面價值＝實際成本－減值準備計稅基礎＝實際成本－累計攤銷使用壽命確定：賬面價值＝實際成本－累計攤銷－減值準備計稅基礎＝實際成本－累計攤銷（3） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；長期股權投資。賬面價值 = 公允價值計稅基礎 = 初始成本（4） 其他計提減值準備的各項資產(chǎn)（如應收賬款，存貨等）賬面價值 = 余額—減值準備計稅基礎 = 余額 負債的賬面價值與計稅基礎負債的計稅基礎=賬面價值未來可稅前抵扣的金額短期借款或應付賬款計稅基礎=賬面價值預計負債或預收賬款計稅基礎=0 差異永久性差異：只影響發(fā)生當期的損益，不影響未來期間的損益，是一種絕對性差異。，稅法規(guī)定該收益免稅；如：購買國債利息收入；，但稅法規(guī)定要確認為收益；如：視同銷售業(yè)務；，但稅法規(guī)定不得扣除的項目；如非公益性捐贈、滯納金等；，但稅法規(guī)定允許扣除的項目；這種情況目前在我國還未出現(xiàn)。暫時性差異：資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額。遞延所得稅資產(chǎn)（可抵扣暫時性差異）：現(xiàn)在多繳稅了，未來就會少繳稅遞延所得稅負債（應納稅暫時性差異）：現(xiàn)在少繳稅了，未來就會多繳稅 所得稅費用當期所得稅＝當期應納稅所得額稅率所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)） 企業(yè)所得稅的稅務籌劃1. 非法人企業(yè)與法人企業(yè)的選擇個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)：只交個稅（5級超額累進稅率）；公司制企業(yè)：先交企業(yè)所得稅，然后向個人投資者分配股息紅利時，還要代扣個稅（20%的比例稅率）2. 子公司與分公司的選擇分公司不具有獨立的法人身份，稅務處理上實行匯總納稅子公司有法人身份，稅務處理上實行法人稅制11
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