稅務(wù)會計與納稅籌劃知識點歸納-在線瀏覽
2024-08-02 18:43本頁面
【正文】 第2章 納稅籌劃概述 納稅籌劃的概念納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃狹義的納稅籌劃：節(jié)稅廣義的納稅籌劃：避稅及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 納稅籌劃的特點1. 非違法性（本質(zhì)特點）：是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征2. 超前性：納稅義務(wù)通常具有滯后性。 2. 年度會計核算假設(shè)：這是稅務(wù)會計中最基本的假設(shè)。 稅務(wù)會計的方法1. 納稅計算方法 ；2. 納稅調(diào)整方法；3. 納稅申報方法；4. 納稅籌劃方法。 5. 應(yīng)稅所得額（或虧損額）：是應(yīng)稅收入與法定扣除項目金額之間的差額。3. 應(yīng)稅收入：是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，因此，也可稱為法定收入。納稅人的各種應(yīng)納稅款是各稅種的計稅依據(jù)與其稅率的乘積。 稅務(wù)會計的模式1. 立法背景角度：立法會計、非立法會計、混合會計2. 稅制結(jié)構(gòu)角度：所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、二者并重的稅務(wù)會計 稅務(wù)會計的對象：概括地說，是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項，即應(yīng)納稅款的形成、計算、繳納、退補(bǔ)和罰沒等經(jīng)濟(jì)活動的貨幣表現(xiàn)。區(qū)別：稅務(wù)會計財務(wù)會計目標(biāo)提供企業(yè)稅款的形成,計算,申報和繳納等稅務(wù)信息滿足投資者,債權(quán)人,政府部門等的決策需求對象稅務(wù)資金的運(yùn)動資產(chǎn),負(fù)債,權(quán)益,收入,費用,利潤核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制3. 稅務(wù)會計的特點：法律性（稅法導(dǎo)向性）、融合性（協(xié)調(diào)性）、籌劃性 稅務(wù)會計的目標(biāo)1. 總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)會計與納稅籌劃第1章 稅務(wù)會計概述 稅務(wù)會計的概念1. 稅務(wù)會計基礎(chǔ)：財務(wù)會計依據(jù)：國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)基本原理和方法：會計學(xué)方式：連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計算和繳納即納稅主體涉稅事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。2. 稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系聯(lián)系：稅務(wù)會計是財務(wù)會計的一個特殊領(lǐng)域；稅務(wù)會計資料來源于財務(wù)會計。2. 具體目標(biāo)：依法納稅（稅務(wù)會計的首要目標(biāo)）； 正確進(jìn)行稅務(wù)會計處理； 合理進(jìn)行納稅籌劃。具體而言，就是稅務(wù)會計要素，也是稅務(wù)會計報表要素：1. 計稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，又稱稅基。2. 應(yīng)納稅額：又稱應(yīng)繳稅額，它是計稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積。4. 扣除費用：稅法所認(rèn)可的允許在計稅時扣除項目的金額，亦稱法定扣除項目金額。兩個稅務(wù)會計等式：應(yīng)稅收入— 扣除費用 = 應(yīng)稅所得計稅依據(jù) 適用稅率（或單位稅額）= 應(yīng)納稅額前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種。 稅務(wù)會計基本假設(shè)1. 納稅主體假設(shè)：稅主體是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人和法人。各國稅制都建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。納稅籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性極強(qiáng)的管理活動。2. 在法律后果上：偷稅行為要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。 納稅籌劃
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