稅務(wù)會計與納稅籌劃知識點歸納-預(yù)覽頁
【正文】 核算為基礎(chǔ)原則4. 劃分營業(yè)收益與資本收益原則5. 配比原則6. 稅款支付能力原則第2章 納稅籌劃概述 納稅籌劃的概念納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃狹義的納稅籌劃：節(jié)稅廣義的納稅籌劃：避稅及稅負轉(zhuǎn)嫁 納稅籌劃的特點1. 非違法性（本質(zhì)特點）：是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征2. 超前性：納稅義務(wù)通常具有滯后性。 稅務(wù)會計的方法1. 納稅計算方法 ；2. 納稅調(diào)整方法；3. 納稅申報方法；4. 納稅籌劃方法。3. 應(yīng)稅收入：是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認定的收入，因此，也可稱為法定收入。 稅務(wù)會計的模式1. 立法背景角度：立法會計、非立法會計、混合會計2. 稅制結(jié)構(gòu)角度：所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、二者并重的稅務(wù)會計 稅務(wù)會計的對象：概括地說，是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項，即應(yīng)納稅款的形成、計算、繳納、退補和罰沒等經(jīng)濟活動的貨幣表現(xiàn)。稅務(wù)會計與納稅籌劃第1章 稅務(wù)會計概述 稅務(wù)會計的概念1. 稅務(wù)會計基礎(chǔ)：財務(wù)會計依據(jù)：國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)基本原理和方法：會計學(xué)方式：連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計算和繳納即納稅主體涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。2. 具體目標：依法納稅（稅務(wù)會計的首要目標）； 正確進行稅務(wù)會計處理； 合理進行納稅籌劃。2. 應(yīng)納稅額：又稱應(yīng)繳稅額，它是計稅依據(jù)與適用稅率（或單位稅額）的乘積。兩個稅務(wù)會計等式：應(yīng)稅收入— 扣除費用 = 應(yīng)稅所得計稅依據(jù) 適用稅率（或單位稅額）= 應(yīng)納稅額前者適用于所得稅，后者適用于所有稅種。各國稅制都建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。2. 在法律后果上：偷稅行為要承擔相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。4. 適時調(diào)整原則：因人、因地、因時的不同而適時調(diào)整。（4） 增值稅的納稅范圍一般范圍：在我國境內(nèi)銷售和進口貨物、提供勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（2） 采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃假設(shè)從一般納稅人購進貨物含稅金額為A，從小規(guī)模納稅人購進貨物含稅金額為B，另假定城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%，所得稅率25%。1. 收回后直接出售：已經(jīng)繳納消費稅的，委托方收回后直接銷售的，不再計征消費稅。3. 包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，押金不計入收入，逾期未還的押金轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，同時繳納消費稅（計入其他業(yè)務(wù)支出）和增值稅。賬面價值 = 公允價值計稅基礎(chǔ) = 初始成本（4） 其他計提減值準備的各項資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款，存貨等）賬面價值 = 余額—減值準備計稅基礎(chǔ) = 余額 負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值未來可稅前抵扣的金額短期借款或應(yīng)付賬款計稅基礎(chǔ)=賬面價值預(yù)計負債或預(yù)收賬款計稅基礎(chǔ)=0 差異永久性差異：只影響發(fā)生當期的損益，不影響未來期間的損益，是一種絕對性差
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