【正文】 能獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益對(duì)微觀無(wú)利對(duì)微觀有利對(duì)微觀有利對(duì)宏觀無(wú)利有利？無(wú)利？對(duì)宏觀有利政府態(tài)度堅(jiān)決打擊和懲罰反避稅保護(hù)、鼓勵(lì)和倡導(dǎo)發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越少越來(lái)越多越來(lái)越多 納稅籌劃的意義宏觀層面：有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有利于國(guó)家不斷地完善稅法和稅收政策微觀層面：促進(jìn)納稅人會(huì)計(jì)管理水平提高有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化有助于納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng) 納稅籌劃的原則1. 守法原則2. 經(jīng)濟(jì)原則：進(jìn)行“成本效益分析”納稅籌劃經(jīng)濟(jì)利益=籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益－籌劃的經(jīng)濟(jì)成本(風(fēng)險(xiǎn))3. 綜合原則：綜合兼顧各稅種以及納稅人利益相關(guān)者的利益。納稅人的各種應(yīng)納稅款是各稅種的計(jì)稅依據(jù)與其稅率的乘積。4. 扣除費(fèi)用：稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，亦稱(chēng)法定扣除項(xiàng)目金額。具體目標(biāo)：(1)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)(2)納稅成本最低化(3)稅收負(fù)擔(dān)最低化 第3章 增值稅會(huì)計(jì)與籌劃 增值稅的稅制要素（1） 性質(zhì)：價(jià)外稅（2） 特點(diǎn)：不重復(fù)征稅；既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收；若同種產(chǎn)品售價(jià)相同則其稅負(fù)相同。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法： 基于資產(chǎn)負(fù)債表觀；確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2. 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)：從最終銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額中扣除原已繳納的消費(fèi)稅。 納稅籌劃與避稅、節(jié)稅的關(guān)系避稅的構(gòu)成要件：(1)納稅義務(wù)尚未產(chǎn)生； (2)通過(guò)不為法律所明確禁止的行為對(duì)其交易進(jìn)行安排； (3)導(dǎo)致納稅義務(wù)不產(chǎn)生或者減輕納稅義務(wù)。具體而言，就是稅務(wù)會(huì)計(jì)要素，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要素：1. 計(jì)稅依據(jù)：是指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，又稱(chēng)稅基。 5. 應(yīng)稅所得額（或虧損額）：是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之間的差額。（3） 起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)：不達(dá)不征稅、達(dá)則全部征稅免征額：征收超過(guò)免征額部分。 資產(chǎn)的帳面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的帳面價(jià)值=資產(chǎn)的賬面余額—相應(yīng)的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（資產(chǎn)負(fù)債表日）＝成本－以前期間已稅前列支的金額＝未來(lái)可稅前列支的金額（1） 固定資產(chǎn)1. 初始計(jì)量：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)2. 后續(xù)計(jì)量賬面價(jià)值=成本累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=成本按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額（2） 無(wú)形資產(chǎn)1. 初始計(jì)量：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出計(jì)稅基礎(chǔ)=當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出總計(jì)以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)2. 后續(xù)計(jì)量使用壽命不確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷(xiāo)使用壽命確定：賬面價(jià)值＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷(xiāo)－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計(jì)攤銷(xiāo)（3） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資。其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本。3. 在對(duì)