稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃知識(shí)點(diǎn)歸納(編輯修改稿)
2025-07-19 18:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、無(wú)償贈(zèng)送他人 將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外捐贈(zèng)兼營(yíng)：兼營(yíng)不同征收率或稅率貨物或服務(wù)，從高征收率或稅率混合銷售：銷售額和運(yùn)費(fèi)均按17%計(jì)稅不征稅范圍： 無(wú)償提供鐵路、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬公益事業(yè)服務(wù)） 存款利息 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付 房地產(chǎn)主管部門等代收的住宅專項(xiàng)維修資金（5） 增值稅稅率、征收率 稅率17%：一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)13%：銷售民生農(nóng)業(yè)相關(guān)貨物11%：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。6%：銷售轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）；提供增值電信業(yè)務(wù)、金融、生活服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（除租賃業(yè)務(wù)外）零稅率：出口稅率為零（不等于免稅）或跨境應(yīng)稅服務(wù)稅率為零 征收率和預(yù)征率3%征收率：銷售舊物、提供建筑、公交運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得時(shí)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，取得的不動(dòng)產(chǎn)非自建時(shí)須從銷售額總減去作價(jià)后的余額2%預(yù)征率：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)3%預(yù)征率：房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%預(yù)征率：一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，選擇一般計(jì)稅方法時(shí) 增值稅的納稅籌劃（1） 納稅人類別的納稅籌劃l 稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率為D，一般納稅人的適用稅率為T1，小規(guī)模納稅人的征收率為T2，則，一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)T1D小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅售價(jià)T2當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，均衡點(diǎn)增值率的計(jì)算如下： 不含稅售價(jià)T1De=不含稅售價(jià)T2 De=T2247。T1l 無(wú)差別平衡點(diǎn)一般納稅人小規(guī)模納稅人不含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)增值率17%3%%%11%3%%%1． 若DDE，增值率較高，進(jìn)項(xiàng)稅較少，小規(guī)模納稅人更有利；2． 若DDE，增值率較低，進(jìn)項(xiàng)稅較多， 一般納稅人更有利。（2） 采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃假設(shè)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為A，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額為B，另假定城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%，所得稅率25%。若稅后利潤(rùn)相等，則：B=A(1+征收率)/(1+稅率)(1稅率12%)/ (1征收率12%) 一般納稅人抵扣率小規(guī)模納稅人抵扣率價(jià)格折讓臨界點(diǎn)%173170113110小規(guī)模納稅人的價(jià)格高于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨不利。小規(guī)模納稅人的價(jià)格低于臨界點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨有利。（3） 銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃 買一贈(zèng)一、明碼折扣 （4） 結(jié)算方式的籌劃1. 直接收款方式：只要將提貨單交給購(gòu)貨方并開(kāi)具發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)是稅款的時(shí)間價(jià)值，壞賬損失2. 賒銷或分期收款：按合同約定的收款日期，風(fēng)險(xiǎn)是推遲納稅義務(wù)發(fā)生3. 托收承付或委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)較小，僅墊付稅款第4章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)與籌劃 消費(fèi)稅的稅制
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1