【文章內(nèi)容簡介】 購進農(nóng)產(chǎn)品 ②海關專用繳款書 ②運輸費用 2010年1月1日以后的進項稅抵扣時限規(guī)定（新增內(nèi)容）（1）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。　?。?）實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。　　未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額出口貨物應退稅額的計算：有免稅進口料件的 ：①當期應納增值稅額=當期內(nèi)銷銷項稅額—【當期進項稅額—（離岸價格外匯牌價—免稅購進原材料價格）（出口貨物征稅率—出口退稅率）】—上期期末留抵稅額②出口貨物免抵退稅額=（出口貨物離岸價外匯牌價—免稅購進原材料價格）出口貨物退稅率①、②比較，誰小退誰。應退稅額=數(shù)額較小的 當期免抵退稅額=①、②的差額（當期免抵退稅額≥當期期末留抵稅額）出口企業(yè)原材料全部從國內(nèi)夠進：①當期應納增值稅額=當期內(nèi)銷銷項稅額—【當期進項稅額—（離岸價格外匯牌價）（出口貨物征稅率—出口退稅率） ②出口貨物免抵退稅額=（出口貨物離岸價外匯牌價）出口貨物退稅率①、②比較，誰小退誰。應退稅額=數(shù)額較小的 當期免抵退稅額=①、②的差額（當期免抵退稅額≥當期期末留抵稅額）①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額 當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期期末留抵稅額 ②當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額 當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=01．消費稅與增值稅的關系差異方面增值稅消費稅征稅范圍（1）銷售或進口的貨物(有形動產(chǎn))（2）提供加工、修理修配勞務（1）生產(chǎn)應稅消費品（2）委托加工應稅消費品（3）進口應稅消費品（4）零售應稅消費品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口多環(huán)節(jié)征收納稅環(huán)節(jié)相對單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進口環(huán)節(jié)不交消費稅。其他在進口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)（出廠環(huán)節(jié)；特殊為移送環(huán)節(jié)）交消費稅的消費品在之后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再交納消費稅計稅依據(jù)計稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計稅計稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復合計稅與價格的關系增值稅屬于價外稅消費稅屬于價內(nèi)稅稅收收入的歸屬進口環(huán)節(jié)海關征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務機關征收的增值稅收入由中央地方共享消費稅屬于中央稅消費稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)對比：環(huán)節(jié)增值稅消費稅進口應稅消費品繳納繳納（金、銀、鉆除外）生產(chǎn)應稅消費品出廠銷售繳納繳納（金、銀、鉆除外）將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品無無將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅貨物無繳納將自產(chǎn)應稅消費品用于投資、分紅、贈送、職工福利、個人消費、基建工程繳納繳納批發(fā)應稅消費品繳納繳納（2009年5月起限于卷煙）【例題多選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ACD ）。A．凡是征收消費稅的消費品都屬于征收增值稅的貨物的范疇B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C．應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D．應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅稅率基本形式適用應稅項目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復合計稅白酒；生產(chǎn)、進口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品【歸納】有兩種情況消費稅稅率從高：一是納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；二是將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的。計稅方式包裝物狀態(tài)直接并入銷售額計稅①應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。②對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅.（啤酒黃酒押金無論是否被逾期，均不征消費稅,逾期征增值稅,不逾期不征增值稅。）逾期并入銷售額計稅對收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包裝物，未到期押金不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。【例題單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（ C ）。A． B．6萬元 C． D．、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售額計算消費稅。對于繳納的增值稅則按平均價格計算增值稅?！纠}計算題】某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：該業(yè)務應納消費稅=2200030%=6600元該業(yè)務增值稅銷項稅=2000017%=3400元（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。而增值稅沒有最高銷售價格的規(guī)定，只有平均銷售價格的規(guī)定。（2）酒類產(chǎn)品消費稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的規(guī)定。白酒生產(chǎn)企業(yè)（價格A） 白酒銷售企業(yè)（價格B） 如果A＜70%B，則A為不正常價格，需要核定最低計稅價格。 如果A≥70%B，則AB差價小，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格消費稅稅率、計算公式概覽表：稅率及計稅形式適用項目計稅公式定額稅率（從量計征）啤酒、黃酒、成品油應納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）單位稅額比例稅率和定額稅率并用（復合計稅）卷煙、白酒應納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）定額稅率+銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）比例稅率比例稅率（從價計征）