【正文】 【歸納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關(guān)規(guī)定，所得稅前利息支付規(guī)則：可費用化扣除的利息2．向非經(jīng)融機構(gòu)借入的不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營型借款利息3．購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息4．逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息5．支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息6．支付給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息可資本化扣除的利息（非當(dāng)期扣除，而隨資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移扣除）需要資本化的借款費用，購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）不可扣除的利息1．向投資者支付的利息 2．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息3．注冊資金未投足時充當(dāng)資本金使用的借款利息（教材未收錄） 4．支付稅負持平或較低關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息5．特別納稅調(diào)整加收的利息 35 / 35。新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時可扣除：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本；3．房地產(chǎn)開發(fā)費用；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。而增值稅是價外稅，不在企業(yè)所得稅前可扣除稅金的范圍之內(nèi)。（2）資源稅的計稅依據(jù)是銷售或自用數(shù)量；增值稅計稅依據(jù)是銷售額（含價外費用但不含增值稅銷項稅）。煤炭（原煤）洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅其他非金屬礦原礦一般在稅目稅率表上列舉了名稱對于未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省級政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案?！練w納】完稅價格的構(gòu)成：完稅價格的構(gòu)成因素不計入完稅價格的因素基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費綜合考慮可能調(diào)整的項目：l 買方負擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費l 買方負擔(dān)的包裝、容器的費用l 買方付出的其他經(jīng)濟利益l 與進口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進口條件的特許權(quán)使用費l 向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用l 貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用l 進口關(guān)稅和進口海關(guān)代征的國內(nèi)稅l 為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用l 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用征稅范圍不征或暫不征收的項目原油（天然原油）不包括人造石油。（136%） 上述公式中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成）；消費稅稅率固定為36%計算結(jié)果大于等于70元人民幣，在隨后計算應(yīng)納稅額從價征稅部分適用56%的比例稅率；計算結(jié)果如果小于70元人民幣，在隨后計算應(yīng)納稅額從價征稅部分適用36%的比例稅率第二步，組成計稅價格進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）247。（130％）=61500（元）； 增值稅銷項稅額=6150017％=10455（元）； 本期應(yīng)納增值稅=10455340=10115（元）； 本期應(yīng)納消費稅=6150030%=18450（元）。（成本利潤率5%） ，應(yīng)代收代繳消費稅18450元 ， ，應(yīng)納消費稅18450元 ，應(yīng)納消費稅18450元 【解析】本題目為受托方提供原材料，不符合委托加工的條件，應(yīng)按銷售自產(chǎn)貨物處理。單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為340元。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局除稅務(wù)總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他符合需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定核定標(biāo)準(zhǔn)消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。多選題】以下關(guān)于白酒最低計稅價格的規(guī)定正確的是（ BD ）。（1消費稅稅率）消費稅的成本利潤率從量計稅不組價成本（1+成本利潤率）+消費稅規(guī)定的成本利潤率，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）復(fù)合計稅（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。 如果A≥70%B，則AB差價小，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格消費稅稅率、計算公式概覽表：稅率及計稅形式適用項目計稅公式定額稅率（從量計征）啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）單位稅額比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計稅）卷煙、白酒應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）定額稅率+銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）比例稅率比例稅率（從價計征）除上述以外的其他項目應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）稅率一、 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（掌握，能力等級3）納稅人行為納稅環(huán)節(jié)計稅依據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人出廠銷售出廠銷售環(huán)節(jié)從價定率：銷售額在計算出的當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額從量定額：銷售數(shù)量復(fù)合計稅：銷售額、銷售數(shù)量自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅不涉及用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；或用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格從量定額：移送數(shù)量復(fù)合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量行為增值稅消費稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 ，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)加工化妝品不計不計將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水不計計收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵、管理部門、在建不動產(chǎn)等計收入征稅計收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)按同類平均價計收入征稅按同類最高價計收入征稅消費稅組價增值稅組價成本利潤率從價計稅（成本+利潤）247。（2）酒類產(chǎn)品消費稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的規(guī)定。計算題】某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=2200030%=6600元該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅=2000017%=3400元（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消