稅制改革與納稅籌劃-資料下載頁(yè)
2025-05-23 15:08本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】經(jīng)營(yíng)品種，以選擇總體較低的稅率進(jìn)行納稅。納稅籌劃的方法有許多種，但歸納起來(lái)，要稅種所涉及的范圍進(jìn)行籌劃。缺點(diǎn)；籌劃者的思路和眼界容易被局限于原有的范圍，企業(yè)債券收益要納入“收入總額”繳納企業(yè)所得稅；應(yīng)選擇“總分公司”的組合形式；總機(jī)構(gòu)盈利，分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇總分公司；損的組成總分公司，與盈利的組成母子公司。固定資產(chǎn)分類，分別適用不同的折舊方式。企業(yè)申請(qǐng)快速折舊的基本途徑。我國(guó)目前企業(yè)并購(gòu)及資產(chǎn)重組的基本方式；
【正文】 用房的稅收政策利用 （ 2）合作建房的稅收政策運(yùn)用 （ 3）受投資者委托建房的稅收政策運(yùn)用 2020/7/7 36 （三）現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的主要問(wèn)題 計(jì)算過(guò)于復(fù)雜 稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重 稅收負(fù)擔(dān)分布不合理 （ 1）計(jì)稅環(huán)節(jié)不合理：交易環(huán)節(jié)稅負(fù)重， 擁有環(huán)節(jié)稅負(fù)輕。 （ 2）計(jì)稅依據(jù)不合理：不能反映財(cái)產(chǎn)類稅收的本質(zhì)特征。 造成上述問(wèn)題的主要原因：土地所有權(quán)問(wèn)題尚未徹底解決。 2020/7/7 37 二、物業(yè)稅的基本概念及我國(guó)開(kāi)征物業(yè)稅的初衷 （一）建立、健全我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的起點(diǎn) （二）在土地所有權(quán)尚未解決之前，將地權(quán)與建筑物 分離，以避免產(chǎn)權(quán)界限不清所造成的矛盾 （三）實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富分配公平的深層需要 （四）啟動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。 2020/7/7 38 三、開(kāi)征物業(yè)稅要注意的幾個(gè)基本問(wèn)題 （一）稅種的功能定位及總體稅負(fù)的確定 核心問(wèn)題：以收入目的為主，還是以社會(huì) 經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)為主； （二）開(kāi)征物業(yè)稅與其它相關(guān)稅種的關(guān)系 核心問(wèn)題：要解決“多稅同源”的問(wèn)題，以降低 納稅人的總體稅收負(fù)擔(dān) （三）稅制設(shè)計(jì)中的一些主要原則 居民原有住房與新購(gòu)商品房的稅收區(qū)別 居民基本生活住房與投資性用房的稅收區(qū)別 2020/7/7 39 四、物業(yè)稅制設(shè)計(jì)的具體方案 方案一、設(shè)計(jì)原則：合并現(xiàn)有房地產(chǎn)類所有稅費(fèi)， 執(zhí)行統(tǒng)一的物業(yè)稅。 （一）房地產(chǎn)公司： 流轉(zhuǎn)稅及附加稅 企業(yè)所得稅 物業(yè)稅 房產(chǎn)出售環(huán)節(jié)稅率 大約為 12— 15% （二）投資者： 按年繳納物業(yè)稅，采用比例稅率 按購(gòu)入價(jià)格 按重評(píng)價(jià)格 購(gòu)買時(shí)繳納契稅 （三）物業(yè)稅總體稅負(fù)：物業(yè)擁有期的稅負(fù)總額與物業(yè)購(gòu)入原值應(yīng)大體一致。 2020/7/7 40 方案二：設(shè)計(jì)原則：將地產(chǎn)與房產(chǎn)分別進(jìn)行核算， 對(duì)土地， 征收土地使用稅和土地使用費(fèi)， 對(duì)房產(chǎn)， 合并現(xiàn)行的土地增值稅及房地產(chǎn)稅等，征收統(tǒng)一的物業(yè)稅。 （ 一）房地產(chǎn)公司： 流轉(zhuǎn)稅及附加稅 企業(yè)所得稅 土地使用稅及土地使用費(fèi)， 稅費(fèi)率 10%左右； 物業(yè)稅，稅率 5%左右。 （二）投資者： 按年繳納物業(yè)稅，采用比例稅率 按購(gòu)入價(jià)格 按重評(píng)價(jià)格 購(gòu)買時(shí)繳納契稅
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