企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理-資料下載頁
2025-07-18 23:31本頁面
【正文】 的資產、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配。 ? 對于所得或所得據(jù)以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險。 ? 締約對方國家（地區(qū)）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。 ? 在利息據(jù)以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。 ? 在特許權使用費據(jù)以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。 特別納稅調整實施辦法 ———— （國稅發(fā) [2022]2號） 轉讓定價管理； 預約定價安排管理； 成本分攤協(xié)議管理； 受控外國企業(yè)管理； 資本弱化管理； 一般反避稅管理。 低稅區(qū) 高稅區(qū) A D C B 抬高購進價格 壓低銷售價格 關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價避稅 A B 有形財產購銷、轉讓和租賃 無形財產轉讓和使用 融通資金 提供勞務 C D 共同開發(fā)技術 提供勞務 提供勞務、轉讓無形資產 反避稅的主要調查對象 關聯(lián)業(yè)務往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) 長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè) 利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè) 與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè) 未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè) 其它明顯違背獨立交易原則的企業(yè) 香港 中國內地 關聯(lián)交易定價 A B 定價被認定偏低，導致被重復征稅 按照補交稅額加征利息 向以前年度追溯調整 10年 未按規(guī)定提交有關資料被核定征稅 關聯(lián)企業(yè)交易的稅務風險點 關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知 ———— 國稅函 [2022]188號 2022年 1月 1日以后結案的轉讓定價調整案件，稅務機關應自企業(yè)被調整的最后年度的下一年度起 5年內實施跟蹤管理。 企業(yè)應在跟蹤年度的次年 6月 20日之前向稅務機關提供年度同期資料。稅務機關應根據(jù)同期資料和納稅申報資料做好分析、評估工作。 關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 ———— 財稅 [2022]59號 企業(yè)重組時適用特殊性稅務處理規(guī)定的條件： 具有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除、推遲繳納稅款為目的 被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本法定的比例。 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。 重組交易對價中涉及股權支付金額符合法定比例。 企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個月內，不得轉讓所取得的股權。 我國稅制改革的展望 進一步擴大增值稅的征收范圍 資源稅改革 個人所得稅改革 房地產稅收改革 修訂稅收征收管理法 稅收籌劃是指在全面稅收約束的市場條件下，納稅人為了更好地適應外部理財環(huán)境， 實現(xiàn)其經營管理目標和維護自身的合法權益， 對涉稅事務進行的一種管理活動。 企業(yè)稅務風險管理 不治已病治未病，不治已亂治未亂。 ? 《 大企業(yè)稅務風險管理指引（試行） 》 （國稅發(fā) [2022]90號） 本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。 ? 企業(yè)稅務風險是指由于稅收環(huán)境的變化，或企業(yè)對稅收環(huán)境的了解和解讀的影響，而導致企業(yè)損失的不確定性。 企業(yè)稅務風險的成因 外部因素 內部因素 稅收法制建設水平 稅收制度的變化 反避稅政策的變化 政府對逃避稅的態(tài)度 管理層的風險意識 對稅收環(huán)境的了解和解讀 企業(yè)稅務風險管理制度 稅務風險管理制度 稅務信息管理體系和溝通機制 稅務風險管理組織機構、崗位和職責 稅務風險識別和評估的機制和方法 稅務風險控制和應對的機制和措施 稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制
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