企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理-資料下載頁(yè)
2025-07-18 23:31本頁(yè)面
【正文】 的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配。 ? 對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。 ? 在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。 ? 在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 ———— （國(guó)稅發(fā) [2022]2號(hào)） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理； 預(yù)約定價(jià)安排管理； 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理； 受控外國(guó)企業(yè)管理； 資本弱化管理； 一般反避稅管理。 低稅區(qū) 高稅區(qū) A D C B 抬高購(gòu)進(jìn)價(jià)格 壓低銷售價(jià)格 關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 A B 有形財(cái)產(chǎn)購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃 無(wú)形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用 融通資金 提供勞務(wù) C D 共同開發(fā)技術(shù) 提供勞務(wù) 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 反避稅的主要調(diào)查對(duì)象 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) 長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè) 利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè) 與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè) 未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) 其它明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè) 香港 中國(guó)內(nèi)地 關(guān)聯(lián)交易定價(jià) A B 定價(jià)被認(rèn)定偏低，導(dǎo)致被重復(fù)征稅 按照補(bǔ)交稅額加征利息 向以前年度追溯調(diào)整 10年 未按規(guī)定提交有關(guān)資料被核定征稅 關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知 ———— 國(guó)稅函 [2022]188號(hào) 2022年 1月 1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起 5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。 企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年 6月 20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供年度同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料做好分析、評(píng)估工作。 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 ———— 財(cái)稅 [2022]59號(hào) 企業(yè)重組時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件： 具有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除、推遲繳納稅款為目的 被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本法定的比例。 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合法定比例。 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 我國(guó)稅制改革的展望 進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍 資源稅改革 個(gè)人所得稅改革 房地產(chǎn)稅收改革 修訂稅收征收管理法 稅收籌劃是指在全面稅收約束的市場(chǎng)條件下，納稅人為了更好地適應(yīng)外部理財(cái)環(huán)境， 實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和維護(hù)自身的合法權(quán)益， 對(duì)涉稅事務(wù)進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 不治已病治未病，不治已亂治未亂。 ? 《 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]90號(hào)） 本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。 ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅收環(huán)境的變化，或企業(yè)對(duì)稅收環(huán)境的了解和解讀的影響，而導(dǎo)致企業(yè)損失的不確定性。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因 外部因素 內(nèi)部因素 稅收法制建設(shè)水平 稅收制度的變化 反避稅政策的變化 政府對(duì)逃避稅的態(tài)度 管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 對(duì)稅收環(huán)境的了解和解讀 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制
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