稅務(wù)籌劃的基本方法-資料下載頁
2025-05-14 00:23本頁面
【正文】 元，所得稅稅率 33％。 ?采用加權(quán)平均法和后進先出法，可比先進先出法分別節(jié)省所得稅 594元和 355元，節(jié)省所得稅比率分別達(dá) 307％和 183％。見下表所示： 存貨計算方式對企業(yè)所得稅影響 先進先出法 后進先出法 加權(quán)平均法 數(shù)量 單位成本 金額 數(shù)量 單位成本 金額 數(shù)量 單位成本 金額 銷售凈額 120,000 120,000 120,000 銷售成本 1,000 3,000 5,000 18,000 12,000 40,357 3 ,000 9,900 7,000 23,100 8,000 26,400 銷售成 本總額 12,000 39,300 12,000 41,100 12,000 40,357 銷售費 用總額 22,000 22,000 22,000 銷售利潤 58,700 56,900 57,643 所得稅 19,371 18,777 19,022 注：加權(quán)平均法的單位成本＝ 63,900元 247。 19,000元＝ 稅法七種武器之分立 ?一個企業(yè)同時經(jīng)營增值稅貨物銷售和營業(yè)勞務(wù)為兼營，征增值稅還是營業(yè)稅看企業(yè)主業(yè)；一項業(yè)務(wù)同時涉及增值稅貨物銷售和營業(yè)稅勞務(wù)為混合銷售，征增值稅還是營業(yè)稅看企業(yè)性質(zhì)。 ?兼營銷售與混合銷售涉及到征收增值稅或營業(yè)稅，一般情況下增值稅稅負(fù)重于營業(yè)稅，但也可能營業(yè)稅稅負(fù)重于增值稅 案例：某牛奶公司的分立 ? 飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進行加工制作成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給居民。 ? 假定 2021年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額100萬元，允許抵扣的進項稅額 13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額 8萬元，全年奶制品銷售收入 500萬元。 ? 應(yīng)納增值稅額＝ 500 17%－（ 13＋ 8）＝ 85－ 18＝ 64（萬元） ? 稅負(fù)率＝ 64247。 500 100%＝ % 案例：某牛奶公司的分立 ? 如果公司將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。 ? 分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣 13%的進項稅額。假定飼養(yǎng)場銷售給制品廠的鮮奶售價為 350萬元，其他資料不變 ? 應(yīng)納增值稅＝ 500 17%－（ 350 13%＋ 8）＝ 85－ ＝ （萬元） ? 稅負(fù)率＝ 247。 500 100%＝ % ? 方案實施后比實施前節(jié)省增值稅額＝ 67－ ＝（萬元） 案例：電梯企業(yè)的分立 ? 某市電梯生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)和維修。 ? 2021年取得含稅銷售收入 936萬元，其中安裝費約占總收入的 20%，保養(yǎng)費、維修費約占收入總額的 10%，假設(shè)本年度進項稅額 50萬元，應(yīng)納稅額計算如下： ? 應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 936247。 （ 1＋ 17%） 17%－ 50＝ 86（萬元） 案例：電梯企業(yè)的分立 ? 如果企業(yè)投資設(shè)立一個獨立核算的安裝公司，由工廠負(fù)責(zé)生產(chǎn)銷售電梯，安裝公司專門負(fù)責(zé)電梯的安裝、保養(yǎng)與維修，那么工廠和安裝公司就可以分別納稅。 ? 而且由于電梯的進項稅額不允許抵扣，對客戶而言無需取得增值稅發(fā)票，這樣工廠和安裝公司分別開具普通發(fā)票對購買方并不產(chǎn)生任何影響。 ? 設(shè)立電梯安裝公司后，應(yīng)納稅額計算如下： 案例：電梯企業(yè)的分立 ? 電梯生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅額 ＝銷項稅額－進項稅額 ＝ 936 （ 1－ 30%） 247。 （ 1＋ 17%） 17%－ 50 ＝ － 50＝ （萬元） ? 安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 936 20% 3%＋ 936 10% 5% ＝ ＋ ＝ （萬元） ? 節(jié)省增值稅和營業(yè)稅合計＝ 86－（ ＋ ）＝ （萬元）； ? 節(jié)省城市維護建設(shè)稅和教育費附加 ［ （ 7%＋ 3%）］。
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