稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標培訓(xùn)教程(ppt71)-管理培訓(xùn)(已改無錯字)
2022-10-01 08:08:50 本頁面
【正文】 益大 基本購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 ? 購進價格的稅務(wù)籌劃：從不同納稅人處購入的商品和勞務(wù)其增值稅稅負和產(chǎn)生的收益不同，通過比較選擇收益較大的進貨渠道。 ? 抵扣時間的稅務(wù)籌劃：增值稅稅務(wù)發(fā)票的認證時間有較大的余地，合理確定認證時間，均衡納稅，可以獲取資金的時間價值，相對降低稅負。 所得稅的稅務(wù)籌劃 ? 所得稅的籌劃可以從哪些方面考慮 ? ? ? ? ? ? 、預(yù)繳所得稅 所得稅優(yōu)惠政策 ?一 .區(qū)域性優(yōu)惠政策 、少、邊窮地區(qū) 所得稅優(yōu)惠政策 ?二 .投資的行業(yè)及項目優(yōu)惠政策 “三廢” 、產(chǎn)品出口的生產(chǎn)性行業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策 ?三、從業(yè)人員優(yōu)惠政策 “四殘”人員 所得稅優(yōu)惠政策 ?四 .其他優(yōu)惠政策 隨著國家不時期的經(jīng)濟戰(zhàn)略重點不同會有新的優(yōu)惠政策出臺 ,稅務(wù)籌劃要適時掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展動向。 應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃 ? 可能籌劃的范圍 : ? ? ? 收入總額籌劃案例 (一 ) ? 某核定征收的工業(yè)企業(yè)，１月～１１月銷售收入為１２０萬元，按核定應(yīng)稅所得率７％計算，應(yīng)納稅所得為８４０００元，適用２７％的照顧稅率，需納所得稅２２６８０元；如果該企業(yè)１２月按正常銷售方式，確認銷售收入實現(xiàn)３０萬元，年終匯算收入總額為１５０萬元，按７％核定應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得為１０５０００元，適用的是３３％的稅率，需納所得稅３４６５０元。 收入總額籌劃案例 (二 ) ? 如果企業(yè)把１２月份３０萬元的產(chǎn)品，采取分期收款結(jié)算方式銷售，約定分兩次收回價款，第一期１２月３１日收回價款三分之二，第二期收回價款三分之一，那么，該企業(yè)１２月確認的收入就是２０萬元，全年收入就為１４０萬元，按７％應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得是９８０００元，適用的稅率仍是２７％，需納所得稅是２６４６０元，而另外的１０萬元在以后年度，如按同樣方法計算適用２７％稅率的話，也只需繳１８９０元，同樣的１５０萬元的銷售，因收入確認方式不同分別適用按３３％和２７％計算，企業(yè)就可節(jié)稅６３００元。 扣除項目籌劃案例 (一 ) ? 某企業(yè)職工人數(shù) 500人，人均月工資 750元，該省規(guī)定的計稅工資標準為每人每月 800元。當年度向職工集資人均 10000元，年利率１０％，同期同類銀行貸款利率為７％。當年度稅前會計利潤總額為 300000元。因為借款利率超過可扣除標準，超支利息應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為：500 10000 （ 10％－ 7％）＝ 150000（元），該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為 ，應(yīng)代扣代繳個人所得稅 100000萬元。有什么辦法避免這種支出？ 扣除項目籌劃案例 (二 ) ? 如果將職工集資利率降為７％，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項目應(yīng)納的個人所得稅。對企業(yè)來說，集資利息未超過同期同類銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。 ? 每人每月增加工資額２５元，增加后人均月工資達到７７５元，仍未超過計稅工資標準。將利息費用轉(zhuǎn)移為工資費用后，應(yīng)納企業(yè)所得稅額減少了 49500元；應(yīng)代扣代繳個人所得稅減少了 30000元。 虧損彌補籌劃 ? 對于一些長期處于高盈利狀態(tài)的企業(yè)，可以兼并一些虧損企業(yè)，以減少其應(yīng)納稅所得額，達到節(jié)稅目的。 ? 企業(yè)可以先彌補虧損后納稅，在彌補順序上，可以先用需補稅的投資收益彌補虧損。 ? 對企業(yè)來說，虧損的發(fā)生是很被動的 要 重視虧損年度后的運營 。 已納所得稅抵扣的稅務(wù)籌劃 ? ? ? 通過籌劃達到避免重復(fù)征稅 ? 案例分析 案例簡述 ? 某企業(yè) 2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100萬元，所得稅稅率 33%；其在 A、 B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，在 A國機構(gòu)的所得額為 40萬元， A國所得稅稅率為 30%；在 B國機構(gòu)的所得額為 46萬元， B國所得稅稅率為 35%。在 A、 B兩國已分別繳納所得稅 12萬元、。假設(shè)在 A、 B兩國的應(yīng)稅所得額按我國稅法計算分別為 45萬元和 48萬元。 （一）限額抵扣法 ? （ 1）境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額 =（ 100+45+48） 33%=（萬元） （ 2）抵扣限額 A國的抵扣限額 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 （來源于 A國的所得 247。 境內(nèi)、境外所得總額） =（ 100+45） 33% [45247。 （ 100+45） ]=（萬元） B國的抵扣限額 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 （來源于 B國的所得 247。 境內(nèi)、境外所得總額） =（ 100+48） 33% [48247。 （ 100+48） ]=（萬元） 在 A國繳納所得稅 12萬元，低于抵扣限額 ，可全額抵扣；在 B國繳納所得稅 ，高于抵扣限額 ，超過限額 ，當年不得抵扣。 （ 3）該企業(yè)當年境內(nèi)、境外所得應(yīng)交所得稅額 ==（萬元） （二）定率抵扣法 ? （
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